Рамзуні Гента, магістр, факультет економіки, Університет Шривіджая, Палембанг, Індонезія

ORCID ID: 0000-0002-8761-5838
e-mail: genta.ramz@gmail.com

Азварді, доцент, факультет економіки, Університет Шривіджая, Палембанг, Індонезія

ORCID ID: 0000-0003-0066-2445
e-mail: azwardi_unsri@yahoo.com

Фуадах Лук Лук, доцент, факультет економіки, Університет Шривіджая, Палембанг, Індонезія

ORCID ID: 0000-0003-2163-9471
e-mail: lukluk_fuadah@unsri.ac.id

Фактори впливу на намір ухилятися від сплати податків під час пандемії

Анотація. Ухилення від сплати податків – це активний опір платників податків з метою мінімізації або усунення зобов’язань зі сплати податків. Під час пандемії COVID-19 зростання обсягів ухилення від сплати податків призведе до зменшення податкових надходжень, відтак, слід визначити причини та напрями їх усунення. У дослідженні використовуються первинні дані у формі відповідей респондентів на твердження в анкеті. Вибірка для даного дослідження включає 127 платників податків, які знаходяться в Палембангу і займаються оптовою та роздрібною торгівлею, ремонтом та технічним обслуговування автомобілів і мотоциклів. Гіпотези дослідження перевірялися з використанням методу частково найменшого квадрата.
Метою дослідження є визначення факторів, що впливають на намір платників податків ухилятися від сплати податків під час пандемії, використовуючи теорію планової поведінки, а саме: вплив ставлення платників податків до ухилення від сплати податків, яке представлене податковою мораллю, соціальними нормами та передбачуваним поведінковим контролем, тобто наглядом податкових органів за платниками податків.
Результати дослідження свідчать, що в умовах пандемії намір платників податків ухилятися від сплати податків зменшується з підвищенням податкової моралі, соціальних норм та нагляду з боку податкових органів. При цьому саме податкова мораль та нагляд з боку податкових органів мають суттєвий вплив на намір платників податків вчинити ухилення від сплати податків під час пандемії, тоді як вплив соціальних норм є незначним.
За результатами дослідження очікується, що податковий орган включатиме оподаткування до навчальної програми, запроваджуватиме систему повідомлень про порушення з відповідними винагородами й покараннями, покращуватиме координацію з третіми сторонами у сфері нагляду. Незважаючи на те, що використовувалась невелика кількість вибірок та існує ймовірність високої суб’єктивності у відповідях респондентів, проведене дослідження змогло описати можливі фактори, що спричиняють зміну поведінки платників податків під час пандемії, особливо їхній намір щодо ухилення від сплати податків, застосовуючи теорію планової поведінки в якості основи для податкових органів при розробці науково обґрунтованої податкової політики в умовах пандемії.

Ключові слова: теорія планової поведінки; податкова мораль; соціальні норми; нагляд податкових органів; ухилення від сплати податків; пандемія.

Література:

1. Abdixhiku, L., Krasniqi, B., Pugh, G., & Hashi, I. (2017). Firm-Level Determinants of Tax Evasion in Transition Economies. Economic Systems, 41(3), 354–366. https://doi.org/10.1016/j.ecosys.2016.12.004.
2. Ahamed, M. M. (2016). Does Inclusive Financial Development Matter For Firms’ Tax Evasion? Evidence From Developing Countries. Economics Letters, 149, 15–19. https://doi.org/10.1016/j.econlet.2016.10.003
3. Ajzen, I. (1985). From Intentions to Actions: A Theory of Planned Behavior. Action Control, 11–39. https://doi.org/10.1007/978-3-642-69746-3_2
4. Al-Zaqeba, M. A. A., & Al-Rashdan, M. T. (2020). The Effect of Attitude, Subjective Norms, Perceived Behavioral Control on Tax Compliance in Jordan: The Moderating Effect Of Costums Tax. International Journal of Scientific and Technology Research, 9(4), 233–238.
5. Alkhatib, A. A., Abdul-Jabbar, H., Abuamria, F., & Rahhal, A. (2019). The Effects of Social Influence Factors on Income Tax Evasion Among The Palestinian SMEs. International Journal of Advanced Science and Technology, 28(17), 690–700.
6. Alkhatib, A. A., Abdul-Jabbar, H., & Munusamy Marimuthu, M. (2018). The Effects of Deterrence Factors on Income Tax Evasion among Palestinian SMEs. International Journal of Academic Research in Accounting, 8(4), 144–152. https://doi.org/10.6007/IJARAFMS/v8-i4/5471
7. Alleyne, P., & Harris, T. (2017). Antecedents of Taxpayers’ Intentions to Engage in Tax Evasion: Evidence From Barbados. Journal of Financial Reporting and Accounting, 15(1), 2–21. https://doi.org/10.1108/jfra-12-2015-0107
8. Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics. https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2
9. Alm, J. (2019). What Motivates Tax Compliance? Journal of Economic Surveys. https://doi.org/10.1111/joes.12272
10. Alm, J., Blaufus, K., Fochmann, M., Kirchler, E., Mohr, P., Olson, N. E., & Torgler, B. (2020). Tax Policy Measures to Combat The SARS-Cov-2 Pandemic and Considerations to Improve Tax Compliance: A Behavioral Perspective. SSRN Electronic Journal, October. https://doi.org/10.2139/ssrn.3692370
11. Alm, J., Liu, Y., & Zhang, K. (2019). Financial Constraints and Firm Tax Evasion. International Tax and Public Finance, 26(1), 71–102. https://doi.org/10.1007/s10797-018-9502-7
12. Alm, J., Martinez-Vazquez, J., & McClellan, C. (2016). Corruption and Firm Tax Evasion. Journal of Economic Behavior and Organization, 124, 146–163. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2015.10.006
13. Amponsah, S., Isshaq, Z., & Agyapong, D. (2016). Determinants of Tax Stamp Evasion in Rural Districts in Ghana: A Case of Twifu Atti-Morkwa and Hemang Lower Denkyira Districts. Unit 07, 1–5.
14. Berger, M., Fellner-Röhling, G., Sausgruber, R., & Traxler, C. (2016). Higher Taxes, More Evasion? Evidence From Border Differentials in TV License Fees. Journal of Public Economics, 135, 74–86. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2016.01.007
15. Bott, K. M., Cappelen, A. W., Sørensen, E. Ø., & Tungodden, B. (2019). You’ve Got Mail: A Randomized Field Experiment on Tax Evasion. Management Science, February 2020. https://doi.org/10.1287/mnsc.2019.3390
16. Brink, W. D., & Porcano, T. M. (2016). The Impact of Culture and Economic Structure on Tax Morale and Tax Evasion: A Country-Level Analysis Using SEM. Advances in Taxation, 23. https://doi.org/10.1108/S1058-749720160000023004
17. Ferrer-i-Carbonell, A., & Gërxhani, K. (2016). Tax Evasion and Well-being: A Study of The Social and Institutional Context in Central and Eastern Europe. European Journal of Political Economy, 45, 149–159. https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2016.09.004
18. Fochmann, M., & Wolf, N. (2019). Framing and Salience Effects in Tax Evasion Decisions – An Experiment on Underreporting and Overdeducting. Journal of Economic Psychology, 72, 260–277. https://doi.org/10.1016/J.JOEP.2019.03.005
19. Fuadah, L. L., & Kalsum, U. (2021). The Impact of Corporate Social Responsibility on Firm Value: The Role of Tax Aggressiveness in Indonesia. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(3), 209–216. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no3.0209
20. Ghani, E. K., Mohammad, N., & Muhammad, K. (2021). Custom Officers’ Readiness for Sales and Service Tax Implementation in Malaysia: An Organisational Readiness for Change Perspective. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(3), 459–468. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no3.0459
21. Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. (Edisi 9). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
22. Gokalp, O. N., Lee, S. H., & Peng, M. W. (2017). Competition and Corporate Tax Evasion: An Institution-based View. Journal of World Business, 52(2), 258–269. https://doi.org/10.1016/j.jwb.2016.12.006
23. Górecki, M. A., & Letki, N. (2020). Social Norms Moderate the Effect of Tax System on Tax Evasion: Evidence from a Large-Scale Survey Experiment. Journal of Business Ethics, 2003. https://doi.org/10.1007/s10551-020-04502-8
24. Kaplanoglou, G., & Rapanos, V. T. (2015). Why Do People Evade Taxes? New Experimental Evidence from Greece.  Journal of Behavioral and Experimental Economics , 56, 21–32. https://doi.org/10.1016/j.socec.2015.02.005
25. Kemme, D. M., Parikh, B., & Steigner, T. (2020). Tax Morale and International Tax Evasion. Journal of World Business, 55(3), 101052. https://doi.org/10.1016/j.jwb.2019.101052
26. Korndörfer, M., Krumpal, I., & Schmukle, S. C. (2014). Measuring and Explaining Tax Evasion: Improving Self-reports Using The Crosswise Model. Journal of Economic Psychology, 45, 18–32. https://doi.org/10.1016/j.joep.2014.08.001
27. Larkin, C., Sanders, M., Andresen, I., & Algate, F. (2019). Testing Local Descriptive Norms and Salience of Enforcement Action: A Field Experiment To Increase Tax Collection. Journal of Behavioral Public Administration, 2(1), 1–11. https://doi.org/10.30636/jbpa.21.54
28. Masclet, D., Montmarquette, C., & Viennot-Briot, N. (2019). Can Whistleblower Programs Reduce Tax Evasion? Experimental Evidence. Journal of Behavioral and Experimental Economics, 83, 101459. https://doi.org/10.1016/j.socec.2019.101459
29. Miskam, M., Noor, R. M., Omar, N., & Aziz, R. A. (2013). Determinants of Tax Evasion on Imported Vehicles. Procedia Economics and Finance, 7(Icebr), 205–212. https://doi.org/10.1016/s2212-5671(13)00236-0
30. Mohamad, A., Zakaria, M. H., & Hamid, Z. (2016). Cash Economy: Tax Evasion Amongst SMEs in Malaysia. Journal of Financial Crime, 23(4), 974–986. https://doi.org/10.1108/JFC-05-2015-0025
31. Montalvo, J. G., Piolatto, A., & Raya, J. (2020). Transaction-Tax Evasion in The Housing Market. Regional Science and Urban Economics, 81, 103526. https://doi.org/10.1016/j.regsciurbeco.2020.103526
32. Onu, D., Oats, L., Kirchler, E., & Hartmann, A. J. (2019). Gaming the System : An Investigation of Small Tax Planning, and Tax Evasion. MDPI, 11, 1–17. https://doi.org/10.3390/g10040046
33. Ostapenko, N., & Williams, C. C. (2016). Determinants of Entrepreneurs’ Views on The Acceptability of Tax Evasion and The Informal Economy in Slovakia and Ukraine: An Institutional Asymmetry Approach. International Journal of Entrepreneurship and Small Business, 28(2–3), 275–289. https://doi.org/10.1504/IJESB.2016.076639
34. Owusu, G. M. Y., Bekoe, R. A., Anokye, F. K., & Anyetei, L. (2020). What Factors Influence the Intentions of Individuals to Engage in Tax Evasion? Evidence from Ghana. International Journal of Public Administration, 43(13), 1143–1155. https://doi.org/10.1080/01900692.2019.1665686
35. Pui Yee, C., Moorthy, K., & Choo Keng Soon, W. (2017). Taxpayers’ Perceptions on Tax Evasion Behaviour: An Empirical tudy in Malaysia. International Journal of Law and Management, 59(3), 413–429. https://doi.org/10.1108/IJLMA-02-2016-0022
36. Ramos, R., & Andino, J. (n.d.). Tax Insights from Latin American and Caribbean in the Context of COVID-19. American Scientific Research Journal for Engineering, Technology, and Sciences (ASRJETS). 128–142.
37. Sandmo, A. (2005). The Theory of Tax Evasion: A Retrospective View. National Tax Journal. https://doi.org/10.17310/ntj.2005.4.02
38. Srivastava, H. S., Singh, G., & Mishra, A. (2018). Factors Affecting Consumers’ Participation in Consumption Tax Evasion. Journal of Indian Business Research, 10(3), 274–290. https://doi.org/10.1108/JIBR-10-2017-0191
39. Taing, H. B., & Chang, Y. (2020). Determinants of Tax Compliance Intention: Focus on the Theory of Planned Behavior. International Journal of Public Administration, 00(00), 1–12. https://doi.org/10.1080/01900692.2020.1728313
40. Vu, T. A. T., & Le, V. H. (2021). The Effect of Tax Planning on Firm Value: A Case Study in Vietnam. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(2), 973–979. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no2.0973
41. Vythelingum, P., Soondram, H., & Jugurnath, B. (2017). An Assessment of Tax Morale among Mauritian Taxpayers. Journal of Accounting and Taxation, 9(1), 1–10. https://doi.org/10.5897/jat2016.0224
42. Yamen, A., Allam, A., Bani-Mustafa, A., & Uyar, A. (2018). Impact of Institutional Environment Quality on Tax Evasion: A Comparative Investigation of Old Versus New EU Members. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 32, 17–29. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2018.07.001