Кoблянськa O. I., кандидат економічних наук, дoцeнт кaфeдри oблiку i oпoдaткувaння, Iнститут бaнкiвських тeхнoлoгiй тa бiзнeсу Дeржaвнoгo вищoгo нaвчaльнoгo зaклaду Унiвeрситeту бaнкiвськoї спрaви, м. Київ, Укрaїнa

ORCID ID: 0000-0002-7455-8539
e-mail: elenakob@ukr.net

Портнова О. Є., мaгiстр кaфeдри oблiку i oпoдaткувaння, Iнститут бaнкiвських тeхнoлoгiй тa бiзнeсу Дeржaвнoгo вищoгo нaвчaльнoгo зaклaду Унiвeрситeту бaнкiвськoї спрaви, м. Київ, Укрaїнa

ORCID ID: 0000-0001-8459-654X
e-mail: ladyboomboom@ukr.net

Коблянська Г. Ю., кандидат економічних наук, бухгалтер, м. Київ, Україна

ORCID ID: 0000-0001-5262-6820
e-mail: gkoblianska@gmail.com

Трансфертне ціноутворення в системі оподаткування

Анотація. Глобалізація фінансового сектору, що прогресує, змушує звертати увагу на нові макроекономічні феномени, які полягають у використанні транснаціональними корпораціями різниць у податкових режимах різних країн з метою мінімізації своїх податкових зобов’язань. Недосконалі механізми та майже недієві важелі наявного державного регулювання фінансових ринків та зовнішньоекономічної діяльності в Україні створюють умови для прихованого відпливу ресурсів за межі національної фінансової системи. В Україні з’явилися значні передумови для введення державного регулювання в сфері трансфертного ціноутворення. Тому ця стаття присвячена теоретичним, методичним та практичним питанням трансфертного ціноутворення в системі оподаткування; визначенню сутності, значення, ризиків, недоліків та переваг застосування трансфертного ціноутворення компаніями, що здійснюють свою діяльність на міжнародному ринку. На основі аналізу останніх наукових досліджень визначено, що трансфертне ціноутворення представляє собою встановлення ціни на товари, роботи та послуги, що продаються між контрольованими (або пов’язаними) юридичними особами в межах підприємства. Детально проаналізовано питання актуальності застосування різних методів встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки». Проведено дослідження останніх змін нормативно-правових актів в сфері трансфертного ціноутворення. Досліджено питання державного контролю в сфері трансфертного ціноутворення. Узагальнено, що завдяки реформуванню податкової системи у сфері трансфертного ціноутворення, Україна стає на шлях поглиблення інтеграції в міжнародні ринки збуту та формування сприятливого інвестиційного клімату, що може стати передумовою безперечного економічного зростання країни.

Ключові слова: трансфертне ціноутворення; принцип «витягнутої руки»; контрольовані операції; оподаткування; пов’язані особи.

Література:

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page?text=348 (дата звернення: 26.11.2019).
2. Розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 р. № 1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України» із змінами і доповненнями, внесеними постановами Кабінету Міністрів України від 11 квітня 2018 року N 295. URL: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/KP171045.html (дата звернення: 28.11.2019).
3. Настанови ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових служб. URL: http://sfs.gov.ua/data/material/000/021/80820/0.pdf (дата звернення: 15.11.2019).
4. Алексєєва А. А., Ігнатенко Т. П. Трансфертне ціноутворення як механізм податкового контролю. Вісник Київського національного торговельно-економічного університету. 2019. № 3. С. 85–95.
5. Аржевітін С. Т. Відплив капіталу з України: причини та шляхи подолання. Вісник Національного банку України. 2017. № 1. С. 3–7.
6. Головними пріоритетами на ринках, що розвиваються, є управління ризиком та вдосконалення навичок у сфері дотримання правил трансфертного ціноутворення. Прес-реліз аудиторської компанії «Ернст енд Янг». 5 серпня 2018. URL: http://www.ey.com/UA/uk/Newsroom/News-releases/Press-release—2018-08-05 (дата звернення: 05.11.2019).
7. Греца Я. В. Вплив законодавства про трансфертне ціноутворення на процес податкового планування. Наук. вісн. Ужгород. нац. ун-ту. Вип. 26. С. 149–151.
8. Дзюба П. В. Регулювання трансфертного ціноутворення в рамках ОЕСР: досвід розвинених країн та уроки для України. Актуальні проблеми міжнародних відносин: Зб. наук. праць. Вип. 46: У 2 ч. К.: Інститут міжнародних відносин КНУ імені Тараса Шевченка. 2018. Ч. 1. С. 57–61.
9. Дзюба П. В. Трансфертне ціноутворення: економічний зміст і специфіка. Економіка України. 2019. № 5. С. 26
10. Жукова О. В. Трансфертне ціноутворення: український варіант. Київ : Юстініан, 2018. 183 с.
11. Зaдоя А. О. Трансфертне ціноутворення у міжнародному бізнесі. Академічний огляд. № 2 (35).
12. Колдовський М. В. Трансфертне ціноутворення як механізм ухилення від сплати податків. Ефективна економіка. 2018. № 7. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=2159 (дата звернення: 21.11.2019).
13. Кругляк В. Аналіз контрольованих операцій та оцінка ризиків – досягнення балансу. Вісник. Право знати все про податки і збори. № 22.
14. Станісевич С. А., Фітьмова К. Ю. Механізм трансфертного ціноутворення в Україні. 2017. URL: https://revolution.allbest.ru/economy/00795758_0.html (дата звернення: 27.11.2019).
15. Сенів М. Т. Особливості запровадження трансфертного ціноутворення в Україні. Ефективна економіка. 2014. № 6. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3162 (дата звернення: 24.11.2019).
16. Уланенко О. І. Порівняльна характеристика методів трансфертного ціноутворення. Ефективна економіка. 2016. № URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=4856 (дата звернення: 01.12.2019).
17. Сопко В., Мельничук О. Трансфертне ціноутворення в міжнародних розрахунках. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. № 4. URL: http://zt.knteu.kiev.ua/files/2016/4(87)/9.pdf (дата звернення: 16.11.2019)
18. Тищук Т. Державне регулювання трансфертного ціноутворення в Україні як засіб протидії відпливу капіталу. Національний інститут стратегічних досліджень. 2017. URL: http://www.niss.gov.ua/articles/739/ (дата звернення: 21.11.2019).