Лушко С. М., ст. викладач кафедри фінансів і кредиту, Чорноморський національний університет імені Петра Могили, м. Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0000-0003-4598-1319
e-mail: sveta.lushko@gmail.com

Чернюк Т., І., викладач кафедри іноземних мов, Чорноморський національний університет імені Петра Могили, м. Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0009-0005-1991-2303
e-mail: tatianka.cherniuk@gmail.com

Персональний податковий менеджмент: теоретичні аспекти та практична реалізація

У статті обґрунтовано актуальність вивчення теоретичних та практичних аспектів персонального податкового менеджменту для держави та для фізичних осіб. Наведено та проаналізовано визначення вітчизняних авторів та запропоновано ряд уточнень. Зокрема, розглядати персональний податковий менеджмент не з позиції окремого громадянина, а з точки зору домогосподарства. Також, запропоновано розглядати як об’єкт не управління особистими доходами, а управління податковим навантаженням, яке розраховується як співвідношення суми сплачених податків до величини доходів. На основі аналізу визначень вітчизняних науковців було запропоновано власне. Крім того, було надано характеристику основних елементів системи персонального податкового менеджменту. Визначені суб’єкти, об’єкт, мета, методи та інструменти, етапи та блоки персонального податкового менеджменту. Описано основні причини недостатнього теоретичного обґрунтування та практичного застосування персонального податкового менеджменту в Україні, а також надані рекомендації щодо його популяризації.

Ключові слова: персональний податковий менеджмент; податкова оптимізація; податкове планування; оподаткування доходів; податкові пільги; податкові знижки.

Література:

1. Юдіна С. В., Сілін Р. С. Економічні рівні податкового менеджменту. Науково-виробничий журнал «Бізнес-навігатор». 2017. №3 (42). С. 152-155. URL : http://business-navigator.ks.ua/journals/2017/42_2017/34.pdf (дата звернення: 10.04.2023 р.).
2. Левицька С. О., Цимбалюк А. Ф. Податковий менеджмент на макрорівні: вітчизняна та міжнародна практики впровадження. Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Сер. : Економіка.   Вип. 16. С. 69-76.  URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2011_16_12 (дата звернення: 10.04.2023 р.).
3. Суворова O. K., Литвинчук І. В.  Державний податковий менеджмент у системі адміністрування податків. Розвиток  фінансових  відносин  суб’єктів  господарювання  в  умовах динамічного зовнішнього  середовища : матеріали Інтернет-конференції (15 листопада 2018 p.). Житомир, 2018. С. 163-164.
4. Безкровний О. В., Мисник Т. Г., Писаренко В. П. Корпоративний податковий менеджмент як основа забезпечення фінансової безпеки підприємства. URL: http://dspace.pdaa.edu.ua:8080/handle/123456789/1451 (дата звернення: 10.04.2023 р.).
5. Сидорович О. Ю. Оподаткування доходів фізичних осіб: фіскальні пріоритети та асиметрії вибору в персональному податковому менеджменті : автореф. дис. на здобуття ступеня канд. екон. наук : 08.04.01. Тернопіль, 2006. 20 с.
6. Федосова В. М., Юрія С. І. Теорія фінансів : підручник. Київ : Центр учбової літератури, 2010. 576 с.
7. Наказ ДСС. URL : https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0278832-12#Text (дата звернення: 10.04.2023 р.).
8. Танклевська Н. С. Світовий досвід оподаткування доходів фізичних осіб. URL: https://www.pdau.edu.ua/sites/default/files/nppdaa/6.1/264.pdf (дата звернення: 10.04.2023 р.).
9. Сидорович О. Ю. Персональний податковий менеджмент у контексті асиметрій індивідуального та фіскального вибору. Юридична газета. 2006. № 20 (80).
10. Дубовик О. Ю. Податковий менеджмент у схемах і таблицях : навч. посіб. Харків «ПромАрт» 2018, 248 с.