Зуліянті Трай, магістрант, факультет економіки, Університет Шрівіджая, Індонезія

ORCID ID: 0000-0001-5113-7179
e-mail: tryzuliyanti@gmail.com

Азварді, доцент економічного факультету Університету Шрівіджая, Індонезія

ORCID ID: 0000-0003-0066-2445
e-mail: azwardi_unsri@yahoo.com

Фуада Лук Лук, доцент економічного факультету Університету Шрівіджая, Індонезія

ORCID ID: 0000-0003-2163-9471
e-mail: lukluk_fuadah@unsri.ac.id

Вплив структури власності та ухилення від сплати податків

Анотація. Проблеми структури власності щодо ухилення від сплати податків мають бути ретельно досліджені. Ухилення від сплати податків – це стратегія управління, що використовується компаніями для максимізації прибутковості шляхом зниження податкового тягаря. Для цього аналізу були використані дані річної фінансової звітності компанії. Метою цього дослідження є аналіз впливу структури власності на ухилення від сплати податків з використанням теорії агентства з точки зору державної, іноземної, сімейної та громадської власності.
Доведено, що в той час як державна, сімейна та державна власність мали значний вплив на уникнення сплати податків, іноземна власність не мала істотного впливу. Найважливішою є політика, яку уряд може впровадити, щоб зменшити ухилення від сплати податків шляхом збільшення державних доходів, одна з яких стосується податкової. Державні надходження продовжують зростати відповідно до відсотка внесків платників податків, але реалізація податкових надходжень не досягла цільового показника уряду, а наявність суворого нагляду з боку Генерального директорату з податків, який проводиться регулярно, дає йому змогу запобігти тінізації економіки, а також приносить користь державі шляхом збільшення податкових надходжень.

Ключові слова: структура власності; ухилення від сплати податків; агентська теорія.

Література:

1. Alkurdi, A. & Mardini, G. H. (2020). The impact of ownership structure and the board of directors’ composition on tax avoidance strategies : empirical evidence from Jordan. Journal of Financial Reporting and Accounting, 18(4), 795–812. https://doi.org/10.1108/JFRA-01-2020-0001 [in English].
2. Bimo, I. D., Prasetyo, C. Y. & Susilandari, C. A. (2019). The effect of internal control on tax avoidance: the case of Indonesia. Journal of Economics and Development, 21(2), 131–143. https://doi.org/10.1108/jed-10-2019-0042 [in English].
3. Bradshaw, M. T., Liao, G. & Ma, M. (Shuai). (2016). Ownership Structure and Tax Avoidance: Evidence from Agency Costs of State Ownership in China. SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.2239837 [in English].
4. Chan, K. H., Mo, P. L. L. & Zhou, A. Y. (2013). Government ownership, corporate governance and tax aggressiveness: Evidence from China. Accounting and Finance. https://doi.org/10.1111/acfi.12043 [in English].
5. Chang, M.-L. & Huang, D.-F. (2017). The Effect of Tax Reforms on the Association between Tax Avoidance and Ownership Structure. Accounting and Finance Research, 6(2), 206. https://doi.org/10.5430/afr.v6n2p206 [in English].
6. Gaaya, S., Lakhal, N. & Lakhal, F. (2017). Does family ownership reduce corporate tax avoidance? The moderating effect of audit quality. Managerial Auditing Journal, 32(7), 731–744. https://doi.org/10.1108/MAJ-02-2017-1530 [in English].
7. Hasan, I., Kim, I., Teng, H. & Wu, Q. (2016). The Effect of Foreign Institutional Ownership on Corporate Tax Avoidance: International Evidence. SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.2824852 [in English].
8. Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X [in English].
9. Jian, M., Li, W., & Zhang, H. (2012). How does state ownership affect tax avoidance? Evidence from China. In School of Accountancy:Singapore Management University [in English].
10. Kovermann, J., & Wendt, M. (2019). Tax avoidance in family firms: Evidence from large private firms. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 15(2), 145–157. https://doi.org/10.1016/j.jcae.2019.04.003 [in English].
11. Kusbandiyah, A. & Norwani, N. M. (2018). The Influence of Size Firm and Ownership Structure Toward Aggressive Tax Avoidance of Manufacture Companies Listed in Indonesia Stock Exchange. 231(Amca), 132–135. https://doi.org/10.2991/amca-18.2018.37 [in English].
12. La Porta, R., Lopez-de-Silanes, F., & Shleifer, A. (1999). Corporate ownership around the world. Journal of Finance. https://doi.org/10.1111/0022-1082.00115[in English].
13. Lau, Y. W., & Tong, C. Q. (2008). Are Malaysian Government-Linked Companies ( GLCs ) Creating Value ? International Applied Economics and Management Letters [in English].
14. Li, X. (2018). The Impact of Foreign Operations and Foreign Ownership on Corporate Tax Avoidance in the Australian Dividend Imputation System A Thesis Submitted for the Degree of Doctor of Philosophy of. May. [in English].
15. Mahenthrian, S., & Kasipillai, J. (2014). Influence of Ownership Structure and Corporate Governance on Effective Tax Rates and Tax Planning: Malaysian Evidence. SSRN Electronic Journal, 0-26. https://doi.org/10.2139/ssrn.2384718 [in English]/
16. Masripah, M., Diyanty, V., & Fitriasar, D. (2016). Controlling Shareholder and Tax Avoidance: Family Ownership and Corporate Governance. International Research Journal of Business Studies, 8(3), 167-180. https://doi.org/10.21632/irjbs.8.3.167-180 [in English].
17. Nuritomo, Utama, S., & Hermawan, A. A. (2020). Family ownership and tax avoidance: An analysis of foreign related party transactions and dividend payments. International Journal of Business and Society, 21(2), 643-659 [in English].
18. Park, S. J., Park, W. J., Sun, E. J., & Woo, S. (2016). Is foreign direct investment effective from the perspective of tax avoidance? An analysis of tax avoidance through the international transfer pricing behaviors of Korean corporations. Journal of Applied Business Research, 32(3), 917-934. https://doi.org/10.19030/jabr.v32i3.9664[in English].
19. Rego, S. O., & Wilson, R. (2012). Equity Risk Incentives and Corporate Tax Aggressiveness. Journal of Accounting Research, 50(3), 775-810. https://doi.org/10.1111/j.1475-679X.2012.00438.x [in English].
20. Salihu, I. A., Obid, S. N. S., & Annuar, H. A. (2014). Government ownership and corporate tax avoidance: empirical evidence from Malaysia. Handbook on the Emerging Trends in Scientific Rsearch, 673-689. http://irep.iium.edu.my/36089/[in English].
21. Saputra, M., Nadirsyah, & Hanifah, H. (2017). The Influence of Ownership Structures , Financial Distress , and Tax Loss Carry Forward on Tax Avoidance ( Study on Manufacturing Company Listed in Indonesia Stock Exchange ). Journal of Resources Development and Management, 31(2011), 21-31. www.iiste.org [in English].
22. Shleifer, A., & Vishny, R. W. (1986). Large Shareholders and Corporate Control. Journal of Political Economy. https://doi.org/10.1086/261385[in English].
23. Suárez, C. A. (2017). Internal control systems leading to family business performance in mexico : a framework analysis. Journal of International Business Research [in English].
24. Suranta, E., Midiastuty, P., & Hasibuan, H. R. (2020). The effect of foreign ownership structure and foreign commissioners’ board of tax avoidance. Journal of Economics, Business & Accountancy Ventura, 22(3), 309-318. https://doi.org/10.14414/jebav.v22i3.2143 [in English].
25. Tandean, V. A., & Winnie. (2016). The Effect of Good Corporate Governance on Tax Avoidance. Asian Journal of Accounting Research, 1(1), 28-38. https://doi.org/10.1108/AJAR-2016-01-01-B004 [in English].
26. Tang, T. Y. H. (2016). Privatization, tunneling, and tax avoidance in Chinese SOEs. Asian Review of Accounting, 24(3), 274-294. https://doi.org/10.1108/ARA-08-2014-0091 [in English].
27. Thai Ha, N. T., & Quyen, P. G. (2017). The relationship between state ownership and tax avoidance level: empirical evidence from Vietnamese firms. Journal of Asian Business Strategy, 7(1), 1-12. https://doi.org/10.18488/journal.1006/2017.7.1/1006.1.1.12 [in English].
28. Yulistia, R. M., Minovia, A. F., Andison, & Fauziati, P. (2020). Ownership structure, political connection and tax avoidance. International Journal of Innovation, Creativity and Change, 11(12), 497-512 [in English].