Бурковська А. В., кандидатка економічних наук, доцентка кафедри фінансів, банківської справи та страхування, Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

ORCID: 0000-0003-4158-1721
e-mail: burkovskaya@mnau.edu.ua

Слободян Т.А., здобувач вищої освіти 2 курсу магістратури, Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

ORCID: 0009-0008-6413-8734
e-mail: tanyaslobodian1051@gmail.com

Ефективність використання податкового потенціалу територіальних громад

Анотація. Досліджено ефективність використання податкового потенціалу територіальних громад України в умовах децентралізації та воєнних викликів. Розкрито сутність податкового потенціалу як ключового чинника фінансової самостійності громад, проаналізовано тенденції його реалізації на основі відкритих бюджетних даних та досліджень Київської школи економіки (KSE). Виявлено наявність суттєвих територіальних диспропорцій у рівні мобілізації власних доходів між громадами, що зумовлено структурою місцевої економіки, рівнем урбанізації, якістю адміністрування податків і кадровим потенціалом органів місцевого самоврядування. Особливу увагу приділено впливу воєнного стану, внутрішньої міграції та скорочення податкової бази на формування доходів місцевих бюджетів. На прикладі територіальних громад Миколаївської області проаналізовано виконання планових і фактичних показників доходів, видатків, дефіциту та фінансування, що дало змогу оцінити рівень реалізації податкового потенціалу на практиці. Запропоновано комплекс практичних заходів щодо підвищення ефективності використання податкового потенціалу, зокрема: удосконалення адміністрування податків, цифровізація податкових реєстрів, впровадження ризик-орієнтованого фінансового контролю, розвиток кадрової спроможності місцевих фінансових підрозділів, а також запровадження механізмів оцінки ефективності податкових стимулів.

Ключові слова: податковий потенціал, територіальні громади, місцеві бюджети, фінансова децентралізація, податкова спроможність

.

Література:

1. Tax Capacity Building. OECD. URL: https://www.oecd.org/en/publications/tax-capacity-building_c73f126f-en.html. 
2. Tax administration capacity building and knowledge sharing. OECD. URL: https://www.oecd.org/en/topics/tax-administration-capacity-building-and-knowledge-sharing.html. 
3. Ukraine. OECD. URL: https://www.oecd.org/en/countries/ukraine.html.
4. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації здійснення місцевих запозичень, надання місцевих гарантій, управління місцевим боргом та гарантованим Автономною Республікою Крим, обласною радою, міською, селищною чи сільською територіальною громадою боргом : Наказ Мінфін України від 16.05.2024 №239. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0239201-24#Text.
5. Міністерство фінансів України. Рахункова палата. URL: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2023/11-1_2023/19050.pdf. 
6. Rebuilding Ukraine by Reinforcing Regional and Municipal Governance / OECD Multi-level Governance Studies. OECD. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2022/12/rebuilding-ukraine-by-reinforcing-regional-and-municipal-governance_63099658/63a6b479-en.pdf. 
7. OECD Economic Surveys: Ukraine 2025. OECD. URL: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-economic-surveys-ukraine-2025_940cee85-en.html. 
8. Огляд інструментів підтримки фінансової стійкості у період воєнного стану в Україні (лютий – березень 2024 р.). NISS. URL: https://niss.gov.ua/news/komentari-ekspertiv/ohlyad-instrumentiv-pidtrymky-finansovoyi-stiykosti-u-period-voyennoho-4. 
9. Igor Piddubnyi. The case of Ukrainian ATCs. 2022. Kyiv School of Economics. URL: https://kse.ua/wp-content/uploads/2025/09/Igor-Piddubnyi-Budget-revenue-potential-analysis_-the-case-of-Ukrainian-ATCs.pdf. 
10. Decentralization and Communities Amalgamations: Increasing the Urban and Rural Divide?. Measuring tax efforts of Ukrainian ATCs. 022. Kyiv School of Economics. URL: https://kse.ua/wp-content/uploads/2022/10/Final-Report-I-part-KAS.pdf. 
11. «Military» PIT: How the Tax Allocation System Can Change and What It Will Lead To. VoxUkraine | «Вокс Україна». URL: https://voxukraine.org/en/military-pit-how-the-tax-allocation-system-can-change-and-what-it-will-lead-to. 
12. Державний веб-портал бюджету для громадян. openbudget. URL: https://openbudget.gov.ua/