Тучак Т. В., кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри податкової політики, Університет державної фіскальної служби України, м. Ірпінь, Україна

ORCID ID: 0000-0003-4696-924X
e-mail: asol75@bigmir.net

Соціалізація оподаткування доходів фізичних осіб: зарубіжний досвід та вітчизняна практика

Анотація. У статті визначено об’єктивні передумови до реформування системи оподаткування доходів фізичних осіб через законодавчі та логічні аргументи. Висунуто тезу необхідності перегляду елементів оподаткування доходів фізичних осіб. Досліджено досвід оподаткування доходів фізичних осіб у Франції та США як державах, які характеризуються різною політикою в частині соціальної мети та ментальності населення. У межах зазначеного дослідження виявлено особливості визначення бази оподаткування, її складових елементів, диференціації платників податку на доходи фізичних осіб у Франції та США. Розглянуто шкали прогресивної ставки оподаткування доходу фізичних осіб (сімей) та систему «сімейних» коефіцієнтів. Визначено недоліки застосування сучасних принципів оподаткування доходів фізичних осіб в Україні та обґрунтовано потребу використання прогресивної шкали зазначеного податку. Запропоновано прогресивну шкалу податку на доходи фізичних осіб з виокремленням меж груп платників за категоріями «прожитковий мінімум сім’ї», «раціональний» бюджет сім’ї», «бюджет «достатку».

Ключові слова: податки; податкова система; системи оподаткування доходів фізичних осіб; соціалізація оподаткування; прогресивна шкала ставки податку.

Література:

1. Конституція України: Закон України від 28.06.1996 № 254/96-ВР. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254к/96-вр (дата звернення: 01.10.2019).
2. Податковий кодекс України: Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17 (дата звернення: 01.10.2019).
3. Internal Revenue Service of USA: офіційний сайт. URL: https://www.irs.gov (дата звернення: 01.10.2019).
4. Taxes in the United States of America: офіційний сайт. URL: https://www.usa.gov/taxes (дата звернення: 01.10.2019).
5. Bureau général des impôts de France: офіційний сайт. URL: https://www.impots.gouv.fr (дата звернення: 01.10.2019).
6. European Tax Handbook. Amsterdam: IBFD Tax Knowledge Centre, 2019. 1250 р.
7. Податкові системи зарубіжних країн : навч. посіб. В. Л. Андрущенко та ін. Київ, 2012. 222 с.
8. Андрущенко В. Л., Тучак Т. В. Морально-етичні імперативи податків та оподаткування (західна традиція) : монографія. Київ : Алетра, 2013. 384 с.
9. Андрущенко В. Л., Тучак Т. В. Податкова держава : монографія. Київ : Алетра, 2016. 304 с.
10. Weston S. F. Principles of Justice in Taxation. English: HardPress Publishing, 2013. 316 p.