Нечаєва І. А., кандидат економічних наук, доцент кафедри менеджменту, Національний університет «Запорізька політехніка», м. Запоріжжя, Україна

ORCID ID: 0000-0003-3429-7255
e-mail: i.nechaeva@i.ua

Податкова реформа в умовах євроінтеграційних процесів та кризи:  можливі результати для України

Анотація. Реформа податкової системи має виходити з базового тлумачення податків як засобу перерозподілу ресурсів для забезпечення соціальної стабільності, стимулювання економіки, виробництва суспільних благ тощо. Податкова система – це комбінація податків, яка за певних умов потребує реформування та модернізації. Враховуючи інтереси держави та бізнесу, Україна має привести податкову систему у відповідність до стандартів ЄС: її модернізація та прогнозування для сталого розвитку бізнес-середовища дозволить збільшити надходження до бюджету країни для досягнення макроекономічної стабільності. Особливо гостро постає питання реформування податкової системи в умовах кризи, яка в т. ч. створює можливості, у т. ч. для запровадження податку на виведений капітал, що сприятиме зростанню бізнесу у майбутньому. У роботі проведено аналіз основних елементів податкових систем України та країн ЄС. Установлено, що значну частину доходів державного бюджету становлять податкові надходження, а в їх структурі основними є податки на доходи фізичних осіб, прибуток підприємств, акцизні платежі та податок на додану вартість. Досліджено досвід і результати впровадження податку на виведений капітал в окремих країнах світу та встановлено, що майже в усіх цих країнах спостерігається збільшення обсягів інвестицій та ВВП. Обґрунтовано доцільність впровадження податку на виведений капітал в Україні, що дозволить: зменшити адміністративні витрати; скоротити час на підготовку звітів; спростити ведення бізнесу; підвищити рівень капіталізації підприємств; створити більш сприятливі умови для залучення інвестицій; підвищити рейтинг інвестиційної привабливості України.

Ключові слова: євроінтеграція; криза; податкова реформа; податкова система; податок на прибуток; податок на доходи фізичних осіб; податок на додану вартість; податок на виведений капітал.

Література:

1. Копенгагенські критерії членства в Європейському Союзі. Офіційний сайт Міністерства закордонних справ України. URL: https://mfa.gov.ua/yevropejska-integraciya/vidnosini-ukrayina-yes/kopengagenski-kriteriyi-chlenstva-v-yevropejskomu-soyuzi (дата звернення 13.01.2020).
2. Хомутенко Л. І., Хомутенко А. В. Теоретичне підґрунтя формування об’єднаної Європи. Економіка, управління та адміністрування. № 4 (90). С.126-132.
3. Пахненко О. М., Семеног А. Ю. Основні засади податкової політики в країнах ЄС на сучасному етапі Ефективна економіка. 2016. № 12. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5317 (дата звернення: 12.04.2020).
4. Podviezko, Parfenova L., Pugachev A. (2019) Tax Competitiveness of the New EU Member States J. Risk Financial Manag. 2019, Vol. 12(1), 34. URL: https://www.mdpi.com/1911-8074/12/1/34/htm (Accessed 22 April 2020).
5. Efficiency of government spending (2018). URL: http://reports.weforum.org/pdf/gci-2017-2018-scorecard/WEF_GCI_2017_pdf (Accessed 25 April 2020).
6. Нечаєва І. А. Податок на виведений капітал – зростання інвестицій і активізація бізнесу чи ризик бюджетних втрат? Генерування інновацій інклюзивного розвитку: національний, регіональний, міжнародний вимір : матеріали Міжнар. наук.-прак. конф. Запоріжжя : ЗНТУ, 2018. С. 397-402.
7. Заха Д., Бетлій О. Оподаткування розподіленого прибутку: міжнародний досвід. Аналітична записка. Інститут економічних досліджень та політичних консультацій. URL: http://www.ier.com.ua/files/publications/Policy_papers/ German_ advisory_group/2017/PB_03_2017_ukr.pdf (дата звернення: 06.05.2020).
8. Виецкая О. В. Современные тенденции в налогообложении прибыли корпораций: перспективы налога на выведенный капитал. Економіка промисловості. 2018. № 2 (82). С. 24–49.
9. Малишкін О. І., Шкуліпа А. О. Податок на виведений капітал: обліково-звітний аспект. Облік і фінанси. 2019. № 4 (86). C.29-36.
10. Міжнародний досвід модернізації податкової системи. Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/arhiv/modernizatsiya-dps-ukraini/arkchiv/mijnarodniy-dosvid-rozvitk/svitovui-dosvid/mrdosvid (дата звернення 15.01.2020).
11. The European Union explained : Taxation : European Commission. Luxembourg : Publications Office of the European Union, 2015. 12 p. URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/tax_policy/taxation _internal_market_en.pdf (Accessed 20 January 2020).
12. Stiglitz , Rinaldi D., Schratzenstaller M. (2019) Reforming tax policy: a European fight! We don’t need less, we need better taxation. URL: https://progressivepost.eu/debates/reforming-tax-policy-a-european-fight (Accessed 25 March 2020).
13. Western European economies saddled with tax burden 40% higher than the global average. URL: https://www.uhy.com/western-european-economies-saddled-with-tax-burden-40-higher-than-the-global-average/ (Accessed 26 March 2020).
14. Revenue Statistics 2019 Tax revenue trends in the OECD (2019). URL: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statistics-highlights-brochure.pdf (Accessed 28 March 2020).
15. Eurostat : Your key to European statistics : Products Datasets : Main national accounts tax aggregates. URL: http://ec.europa.eu/eurostat/en/web/products-datasets/-/GOV_10A_TAXAG (Accessed 05 April 2020).
16. Доходи держбюджету України. Офіційний сайт Міністерства фінансів України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income (дата звернення : 21.04.2020)
17. Asen E. (2019). Top Individual Income Tax Rates in Europe. URL: https://taxfoundation.org/top-individual-income-tax-rates-europe-2019/ (Accessed 06 April 2020).
18. Trading economics. List of Countries by Corporate Tax Rate. Europe. URL: https://tradingeconomics.com/country-list/corporate-tax-rate?continent=europe (Accessed 22 April 2020).
19. Asen E. (2020). 2020 VAT Rates in Europe. URL: https://taxfoundation.org/european-union-value-added-tax-2020/ (Accessed 25 April 2020).
20. TADAT – Tax Administration Diagnostic Assessment Tool. Designed to provide an objective health assessment of a tax administration. URL: https://www.tadat.org/home (Accessed 25 April 2020).
21. Economy Profile Ukraine. Doing business 2020. URL: https://www.doingbusiness.org/content/dam/doingBusiness/ country/u/ukraine/UKR.pdf (Accessed 25 April 2020).
22. 4 факти про податки в Україні. URL: https://bakertilly.ua/news/id45586 (дата звернення: 04.2020).
23. Нечаєва І. А. Реформа системи соціального страхування як засіб зміцнення соціально-економічної безпеки України в умовах перманентної кризи. Державне управління: удосконалення та розвиток. 2020. № 4. URL: http://www.dy.nayka.com.ua/?op=1&z=1634 (дата звернення: 02.05.2020). DOI: 32702/2307-2156-2020.4.58.
24. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податку на виведений капітал. URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=64356 (дата звернення: 04.2020).
25. Estonia Statistics. Statistical database. URL: http://pub.stat.ee/px-web.2001/I_Databas/Economy/08Finance/06Government _finances/08Taxes/08Taxes.asp (Accessed 27 April 2020).
26. Рибаков Д., Яворський П., Харламов П. Ліберальні реформи: з чого складається «економічне диво» Грузії, Словаччини, Естонії, Великої Британії та Польщі. Чого довелося позбутися цим країнам та чого вдалося досягти. URL: https://mind.ua/publications/20209677-liberalni-reformi-z-chogo-skladaetsya-ekonomichne-divo-gruziyi-slovachchini-estoniyi-velikoyi-britan (дата звернення 04. 2020).
27. Macedonia: Foreign Direct Investment, billion dollars. URL: https://www.theglobaleconomy.com/ Macedonia/fdi_dollars/ (Accessed 27 April 2020).
28. Moldova – Foreign Direct Investment, billion dollars. URL: https://www.theglobaleconomy.com/Moldova/fdi_dollars/ (Accessed 27 April 2020).
29. Moldova – GDP, constant dollars. URL: https://www.theglobaleconomy.com/Moldova/GDP_constant_dollars/ (Accessed 27 April 2020).
30. О Налоге на выведенный капитал: текущие масштабы уклонений, кейс Грузии и потенциальный размер потерь бюджета. URL: http://ua-outlook.com.ua/ru/2018/01/26/corporatetax/ (дата звернення 04. 2020).
31. IMF staff country reports (2017) Georgia : First Review under the Extended Fund Facility and Request for Modification of Performance Criteria-Press Release; and Staff Report. URL: https://www.imf.org/en/Publications/CR/Issues/2017/12/07/Georgia-First-Review-under-the-Extended-Fund-Facility-and-Request-for-Modification-of-45448 (Accessed 27 April 2020).
32. Ministry of Finance Republic of Tax system in Latvia 06.02.2020. URL: https://www.fm.gov.lv/en/s/taxes/ (Accessed 28 April 2020).
33. Latvian businesses upbeat on recent tax reforms. URL: https://eng.lsm.lv/article/economy/business/latvian-businesses-upbeat-on-recent-tax-reforms.a318301/ (Accessed 29 April 2020).
34. Doing Business–2020 Comparing Business Regulation in 190 Economies. URL: https://arabic.doingbusiness.org /content/dam/doingBusiness/pdf/db2020/Doing-Business-2020.pdf (Accessed 30 April 2020).
35. Криза – вікно можливостей для радикальних економічних реформ в Україні. URL: https://www.uifuture.org /publications/news/25399-kryza/vikno/mozlyvostey/dla/radykalnyh/reform?fbclid=iwar3r0vumopygnrdmhdbfzukyqxl42kj7xtpuhkxxddxbw2hjehv7bci5btm (дата звернення 07.05.2020).