Полторак А. С., доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри менеджменту та маркетингу, Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0000-0002-9752-9431
e-mail: poltorak@mnau.edu.ua

Нестерчук Т. В., здобувач вищої освіти обліково-фінансового факультету, Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0009-0001-6140-774Х
e-mail: tanjanesterthuk@gmail.com

Пастушенко В. Ю., здобувач вищої освіти обліково-фінансового факультету, Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0009-0002-8711-0060
e-mail: pastusenkovitali102@gmail.com

Роль податкового регулювання у забезпеченні фінансово-економічної безпеки України в умовах зростання тіньової економіки

Анотація. У статті досліджено масштаби, причини та наслідки тіньової економіки в Україні, а також її вплив на державний бюджет, фінансову стабільність та економічний розвиток. Виявлено основні чинники, що сприяють поширенню тіньового сектору, зокрема низький рівень життя населення, політична нестабільність, високий рівень корупції, особливості законодавства та рівень податкової культури. Проведено оцінку рівня тіньової економіки України за різними методами. Окрему увагу приділено сучасним тенденціям використання схем ухилення від сплати податків, таких як виплата заробітних плат «у конвертах», «сірий» імпорт і контрабанда та інші. Розглянуто економічні та соціальні ризики, пов’язані зі зростанням тіньового сектору, зокрема скорочення бюджетних надходжень, зменшення соціальних гарантій для працівників та підвищення нерівності в суспільстві. У статті запропоновано стратегії державної податкової політики, зокрема спрощення податкової системи, використання сучасних технологій для моніторингу та збору податків, посилення відповідальності за ухилення від оподаткування та мотивація громадян до офіційного декларування доходів. Запропоновані заходи сприятимуть зменшенню рівня тіньової економіки та підвищенню фінансово-економічної безпеки країни.

Ключові слова: тіньова економіка, ухилення від оподаткування, податкова політика, податковий менеджмент, фінансова стабільність, фінансово-економічна безпека.

Література:

1. Gutmann P. M. The Subterranean Economy. Financial Analysts Journal. 1977. Vol. 33, no. 6. P. 26–34. URL: https://www.jstor.org/stable/4478078.
2. Stigler G. J. The Theory of Economic Regulation. The Bell Journal of Economics and Management Science. 1971. Vol. 2, no. 1. P. 3–21. DOI: https://doi.org/10.2307/3003160.
3.  Friedman M. Capitalism and Freedom. 40th ed. Chicago : University of Chicago Press, 2002. 202 p. URL: https://doi.org/DOI:10.7208/chicago/9780226264189.001.0001.
4. Schneider F., Medina L. Shadow Economies Around the World: What Did We Learn Over the Last 20 Years? International Monetary Fund (IMF). URL: https://surl.lu/pvittg. 
5. Організаційно-економічний механізм протидії тіньовій економіці та корупції: монографія / А. В. Лісовий, К. П. Проскура, С. В. Кирпа, А. М. Савченко, М. О. Скорик та ін.; за заг. ред. А. В. Лісового; Державний податковий університет. Ірпінь, 2024. 246 с. ISBN 978-966-337-728-5.
6. Харченко Ю. П. Аналіз впливу тіньової економіки на параметри інклюзивного розвитку регіону. Проблеми і перспективи економіки та управління.  2022.  № 2 (30).  С. 93-100. DOI: 10.25140/2411-5215-2022-2(30)-93-100.
7. Золковер А. О., Коваленко Д. І. Тіньова економіка: загрози для національної фінансової системи і шляхи вирішення. Журнал стратегічних економічних досліджень. 2024. № 3(20). С. 43-55. DOI: 10.30857/2786-5398.2024.3.5.
8. Золковер А. О., Бугас В. В. Стратегії податкової політики держави для боротьби з тіньовою економікою. Електронне наукове видання «Публічне адміністрування та національна безпека». 2024. № 7 (48).С.56-63. DOI: 10.25313/2617-572X-2024-7-10165.
9. Полторак А. С. Тіньова економіка як внутрішня загроза фінансовій безпеці України. Економічний журнал Одеського політехнічного університету. 2019. № 3(9). С. 104 -111. DOI: http://dx.doi.org/10.5281/zenodo.3805257.
10. Полторак А.С., Вєтрова Н. С., Онопрійчук Д. О., Онищенко Д. Ю. Оцінка відпливу фінансових ресурсів за межі України в системі управління фінансовою безпекою. ModernEconomics. 2024. № 43(2024). 2024. С. 82-88. DOI: https://doi.org/10.31521/modecon.V43(2024)-11.
11. Sirenko N., Atamanyuk I., Volosyuk Yu., Poltorak A., Melnyk O., Fenenko P. Paradigm changes that strengthen the financial security of the state through FINTECH development. 11th International IEEE Conference Dependable Systems, Services and Technologies, DESSERT2020. 2020. 14-18 May, 2020, Kyiv, Ukraine. DOI: 10.1109/DESSERT50317.2020.9125026.
12. Про затвердження Методичних рекомендацій розрахунку рівня тіньової економіки : наказ від 18.02.2009 р. № 123. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0123665-09#Text.
13. Про внесення змін до Методичних рекомендацій щодо розрахунку рівня тіньової економіки : Наказ від 20.01.2021 № 104. URL: https://me.gov.ua/view/6bc01201-095b-4890-b998-ff5bf32ba473.
14. У Мінекономіки підрахували, яка частина української економіки перебуває «в тіні». Новини фінансів України та світу – Finance.ua. URL: https://news.finance.ua/ua/u-minekonomiky-pidrahuvaly-yaka-chastyna-ukrains-koi-ekonomiky-perebuvaye-v-tini.
15. Тіньова економіка коштує бюджету 420 мільярдів – Гетманцев. Економічна правда. URL: https://epravda.com.ua/news/2024/10/15/720580/.
16. Дяченко О. Масштаби і структура тіньової економіки у світі та причини її виникнення. Наукові записки Інституту законодавства Верховної Ради України. 2018. № 2. URL: https://surl.li/hzqmqf. 
17. Загальні тенденції тіньової економіки. Міністерство економіки України, 2022. 12 с. URL: https://me.gov.ua/view/74e86de5-126a-4849-94d5-7d4ea048e4b8 .
18. Цимбал Д. Вплив тіньового сектору у розрізі несплати ПДФО із заробітної плати на економічний та соціальний розвиток України. Національний банк України. URL: https://surl.li/oxtvyl. 
19. Yanishin Y. S., Dudyak R. P., Vovk O. V. M. Shadow economy in Ukraine and its determinants. Scientific Messenger of LNU of Veterinary Medicine and Biotechnologies. 2023. Vol. 25, no. 101. P. 22–30. URL: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10103 .
20. Дубровський В., Гетман О., Черкашин В. Порівняльний аналіз фіскального ефекту від застосування інструментів ухилення/уникнення оподаткування в Україні. Інститут соціально-економічної трансформації CASE Україна. Економічна експертна платформа. Київ, жовтень 2024. URL: https://iset-ua.org/images/Shemi-2024-final.pdf.
21. Лащук Є. Якими є найбільші схеми тіньової економіки України?Інтерфакс-Україна. 2024. URL: https://interfax.com.ua/news/blog/1025298.html.
22. Оцінка рівня тіні по галузях. Економічна Експертна Платформа.URL: https://economics.org.ua/index.php/nasha-robota/dashbord.