Могила І.-Л. А., здобувачка вищої освіти третього навчально-наукового рівня (PhD) кафедри обліку та аналізу, Національний університет «Львівська політехніка», м. Львів, Україна; викладачка кафедри права та менеджменту Львівського державного університету безпеки життєдіяльності, м. Львів, Україна

ORCID ID: 0000-0002-3570-1654
e-mail: iryna-liudmyla.a.mohyla@lpnu.ua

Oцінка обліково-аналітичного забезпечення управління податком на додану вартість

Анотація. В умовах динамічної трансформації податкового законодавства, що характеризується високим ступенем волатильності та регуляторної невизначеності, забезпечення ефективного управління податком на додану вартість (ПДВ) набуває критичного значення для підтримки фінансової стабільності суб’єктів господарювання. Метою наукової статті є поглиблений теоретичний аналіз методологічних підходів до оцінки обліково-аналітичного забезпечення процесу управління ПДВ. Дослідження спрямоване на розкриття сутності та структури системи обліку ПДВ. Актуальність роботи зумовлена необхідністю адаптації підприємств до постійних змін податкового законодавства та підвищення ефективності податкового менеджменту.
Предметом дослідження є теоретичні та методологічні засади обліково-аналітичного забезпечення управління ПДВ, включаючи нормативно-правові аспекти, економічну природу податку, організацію обліку податкового кредиту та податкових зобов’язань, методологію ведення бухгалтерського обліку ПДВ і формування податкової звітності. У дослідженні застосовано наукові методи: системний, порівняльний, нормативно-правовий аналіз та економіко-математичне моделювання.
У статті розглянуто теоретичні аспекти обліку ПДВ у контексті сучасного податкового законодавства України. Особливу увагу приділено аналізу економічної сутності ПДВ, його ролі у формуванні доходів бюджету та впливу на діяльність суб’єктів господарювання. Описано методологічні підходи до організації обліку ПДВ, зокрема облік податкових зобов’язань і податкового кредиту, а також особливості застосування пільг з ПДВ. Проаналізовано нормативно-правові акти, що регулюють порядок обліку та звітності з ПДВ, та виявлено їхній вплив на формування облікової політики підприємств. Результати дослідження можуть бути використані для розробки практичних рекомендацій щодо вдосконалення обліково-аналітичного забезпечення управління ПДВ і підвищення ефективності податкового менеджменту на підприємствах.

Ключові слова: обліково-аналітичне забезпечення; податкова система; податкова політика; податки; податок на додану вартість; оцінка; бухгалтерські операції.

Література:

1. Подолянчук О. А. Облікове забезпечення розрахунків з податку на додану вартість. Ефективна економіка. 2020. Вип. 2. С. 1-7. DOI: 10.32702/2307-2105-2020.2.76.
2. Жиглей І. В., Майковець, Д. О. Оподаткування податком на додану вартість в Україні в умовах економічної нестабільності. Економіка, управління та адміністрування. 2024. Вип. 3(109). С. 23-36. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2024-3(109)-23-36.
3. Digitalisation of the Value Added Tax: Great Challenges / P. Rakovsky. Bratislava Law Review. 2021. Vol. 5(1). Р. 111-120. DOI: https://doi.org/10.46282/blr.2021.5.1.240.
4. Chiricu C.-S.  The Analysis of the Economic Impact of VAT on the Economic Growth in Southern Europe Review of Economic and Business Studies. 2019. Vol. 12(2). Р. 47-56. URL: https://www.researchgate.net/publication/338297031_The_Analysis_of_the_Economic_Impact_of_VAT_on_the_Economic_Growth_in_Southern_Europe.
5. Головай Н. М., Бей С. О. Гармонізація податкової політики України в умовах євроінтеграції: виклики, можливості та перспективи. Empirio. 2024. Т. 1, №2. С. 76-83. DOI: https://doi.org/10.18523/3041-1718.2024.1.2.76-83.
6. Податковий кодекс України : Кодекс України від 2 грудня 2010 р. № 2755; станом на 01 квітн. 2025 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
7. Відкриті дані. Державна податкова служба України. 2025. URL: https://tax.gov.ua/datasets.php.
8. Масленніков Є. І. Податок на додану вартість в Україні: поточний стан та шляхи реформування. Східна Європа: економіка, бізнес та управління. 2021.  Вип. 5(32). С. 35-38. DOI: https://doi.org/10.32782/easterneurope.32-5.
9. Державний веб-портал бюджету для громадян. Міністерство фінансів України. 2025. URL: https://openbudget.gov.ua/. 
10. Бовкун О.А. Статистичний аналіз доходів державного бюджету. Trends in science and practice of today : матеріали XXVIII Міжнар. науково-практ. конф. (м. Анкара, 1-4 черв.  2021 р.) / за ред. E. Pluzhnik, A. Liubchych, L. Polyvana etc. Анкара : 2021. С. 99-102 URL: https://isg-konf.com/wp-content/uploads/2021/05/XXVIII-ConferenceJune-01-042021.pdf.
11. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану : Закон України від 30.06.2023 р. №3219-IX; станом на 30 червн. 2023 р. URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3219-IX#Text. 
12. Про внесення зміни до підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення товарів для потреб виробництва та/або ремонту безпілотних систем : Закон України від 29.05.2023 р. № 3123-IX; станом на 22 червн. 2023 р.  URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3123-20/card4#Future.