Бечко П. К., кандидат економічних наук, професор, професор кафедри фінансів, банківської справи та страхування Уманського національного університету садівництва, м. Умань, Україна

ORCID ID: 0000-0003-0928-4778
e-mail: petro19500807@gmail.com

Барабаш Л. В., кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування Уманського національного університету садівництва, м. Умань, Україна

ORCID ID: 0000-0002-4836-8950
e-mail: Lesly-z@ukr.net

Лиса Н. В., кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування Уманського національного університету садівництва, м. Умань, Україна

ORCID ID: 0000-0003-0332-3801
e-mail: lisa.nataliya@ukr.net

Податкові пільги як інструмент реалізації
концепції справедливості в оподаткуванні

Анотація. У сучасному економічному середовищі всіх країн актуальним наразі є питання посилення справедливості в оподаткуванні. При цьому один з аспектів, що ускладнює його і водночас є базовим, – це розмір податкового навантаження. Саме його справедливий розподіл становить основу посилення справедливості в оподаткуванні, яка, ще за визначенням А. Сміта, є одним з чотирьох основних принципів оподаткування.

Податковий кодекс України визначає низку принципів, на яких ґрунтується вітчизняна податкова система. І серед них принцип справедливості займає чільне місце, хоча з ним ототожнюють переважно функціонування податкових пільг, які виникли окремо від поняття «справедливість».

У сучасній податковій системі України пільги одночасно виконують два протилежно спрямовані завдання: з одного боку – порушують формальну рівність, якої прагне держава, з іншого – є інструментом, що сприяє її досягненню. Нині в Україні за кожним з податків чи зборів існує низка пільг. І хоча у 2017 р. в порівнянні з 2010 р. їх кількість зменшилася на 77 одиниць, а частка витратних для бюджету пільг знизилася на 29,9 відсоткові пункти, підрахувати ефективність їх функціонування неможливо, адже ні в законодавчих документах, ні на науково рівні не зафіксовано методики оцінки ефективності функціонування податкових пільг. Тому про їх результативність свідчать лише обсяги недоотриманих бюджетами коштів і відсутність чи наявність стимулів до провадження діяльності платниками.

Наявна в Україні ситуація щодо організації і функціонування податкової системи на основах соціальної справедливості потребує чіткого окреслення розуміння дефініції «податкова пільга», а також затвердження методики визначення ефективності їх функціонування. З’ясування окреслених позицій сприятиме раціональному й обґрунтованому їх використанню у податковому процесі та спонукатиме до скорочення нерівності серед платників податків.

Ключові слова: податок; пільга; податкова пільга; справедливість; принципи оподаткування.

Література:

1. Баліцька В. В. Соціальна справедливість оподаткування крізь призму платоспроможності суб’єктів економіки України. Фінанси України. № 9. С. 33–44.
2. Довідник пільг № 56/1 та № 56/2, наданих чинним законодавством по сплаті податків та зборів станом на: 01.01.2011 р. / Консультаційний центр : Навігатор платника податків : Консультаційний центр / Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/dovidniki-reestri-perelik/dovidniki-/54005.html (дата звернення 14.01.2019).
3. Довідник пільг № 60/1 та № 60/2, наданих чинним законодавством по сплаті податків та зборів станом на: 01.01.2012 р. / Консультаційний центр : Навігатор платника податків : Консультаційний центр /Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/dovidniki-reestri-perelik/dovidniki-/54005.html (дата звернення 14.01.2019).
4. Довідник пільг № 64/1 та № 64/2, наданих чинним законодавством по сплаті податків та зборів станом на: 01.01.2013 р. / Консультаційний центр : Навігатор платника податків : Консультаційний центр / Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/dovidniki-reestri-perelik/dovidniki-/54005.html (дата звернення 14.01.2019).
5. Довідник пільг № 69/1 та № 69/2, наданих чинним законодавством по сплаті податків та зборів станом на: 01.01.2014 р. / Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/dovidniki-reestri-perelik/dovidniki- /54005.html (дата звернення 14.01.2019).
6. Довідник пільг № 73/1 та № 73/2, наданих чинним законодавством по сплаті податків та зборів станом на: 01.01.2015 р. / Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/dovidniki-reestri-perelik/dovidniki- /54005.html (дата звернення 14.01.2019).
7. Довідник N 77/1 та N 77/2 інших податкових пільг станом на 01.01.2016 / Подробиці. URL: https://buhgalter.com.ua/dovidnik/dovidniki-podatkovih-pilg/dovidnik-podatkovih-pilg2/ (дата звернення 14.01.2019).
8. Довідник N 81/1 та N 81/2 інших податкових пільг станом на 31.12.2016 / Подробиці. URL: https://buhgalter.com.ua/dovidnik/dovidniki-podatkovih-pilg/dovidnik-podatkovih-pilg2/ (дата звернення 14.01.2019).
9. Довідник № 85/1 та № 85/2податкових пільг, що є втратами доходів бюджету станом на 31.12.2017 / Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/dovidniki- reestri-perelik/dovidniki-/54005.htm (дата звернення 14.01.2019).
10. Майбуров И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс : учебник для магистрантов. Москва : ЮНИТИДАНА, 2011. 591 с.
11. Податковий кодекс України: закон України № 2755 від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями). URL: https://buhgalter911.com/normativnaya-baza/nalogovyi-kodeks/ (дата звернення 14.01.2019).
12. Роулз Джон Теория справедливости. A Theory of Justice. URL: https://gtmarket.ru/laboratory/basis/6642 (дата звернення 14.01.2019).
13. Gruber, Jonathan. Measuring the Fairness of Tax Systems. Taxation in Theory and Practice. Part IV. P. 532–535. URL: http://www.ase.ro/upcpr/profesori/758/Scan_Gruber_Fairness%20of%20Taxation.pdf (дата звернення 14.01.2019).
14. Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. Moskva : Lamartis, 2014. 776 p.
15. Smith A. An Inquiry into the Nature and Cause of the Wealth of Nations. Modern Library Edition. New York : Random House, 1937. 779 p.
16. Stanley S. Surrey Pathways to Tax Reform. The Concept of Tax Expenditures. URL: http://www.hup.harvard.edu/catalog.php?isbn=9780674436503 (дата звернення 14.01.2019).