Христенко О. А., кандидат економічних наук, доцент, завідувач кафедри економіки підприємств, Миколаївський національний аграрний університет, Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0000-0003-0431-5328
e-mail: hristenko@mnau.edu.ua

Полторак А. С., доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри менеджменту та маркетингу, Миколаївський національний аграрний університет, Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0000-0002-9752-9431
e-mail: poltorak@mnau.edu.ua

Бурковська А. І., доктор філософії (економіка), доцент кафедри менеджменту та маркетингу, Миколаївський національний аграрний університет, Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0000-0003-0563-6967
e-mail: anna.burkovskaya12@gmail.com

Довгаль І.В., аспірант, Миколаївський національний аграрний університет, Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0009-0008-0093-1362
e-mail: dovgalov@mnau.edu.ua

Екологічне оподаткування як основа стимулювання сталого розвитку та забезпечення фінансово-економічної безпеки

Анотація. Поглиблено концептуальні основи екологічного оподаткування як основи стимулювання сталого розвитку. Проаналізовано розподіл об’єктів екологічного податку в Україні залежно від фізичної природи суб’єкта оподаткування на п’ять категорій та актуальність законодавчих норм у сфері екологічного оподаткування. Проведено моніторинг стану екологічного оподаткування в Україні та систематизовано його основні проблеми. Визначено, що екологічний податок в Україні не виконує стимулюючої та компенсаційної функцій, крім того, бізнес-спільнота досить часто сприймає підвищення податків лише як додаткове фіскальне навантаження. Обґрунтовано рекомендації, спрямовані на підвищення ефективності екологічного оподаткування як основи стимулювання сталого розвитку з урахуванням передового світового досвіду. Основними пропозиціями є: вдосконалення концепції екологічного податку на викиди CO2 та модернізація інших категорій екологічного податку; коригування пропорцій розподілу податкових надходжень від екологічного оподаткування між бюджетами різних рівнів, що сприятиме формуванню послідовної та узгодженої політики у сфері екологічного оподаткування; підвищення ефективності використання податкових надходжень від екологічного оподаткування; посилення комплексного контролю за комплексним дотриманням стандартів; запровадження системи стимулюючих заходів, спрямованих на поступовий перехід до безвуглецевої економіки. Застосування цих пропозицій підвищить рівень екологічної свідомості та загальну ефективність екологічних податків в Україні, що сприятиме залученню бізнесу до інвестування в екологічно безпечні технології та виробничі процеси. У довгостроковій перспективі стимулювання екологічної трансформації бізнесу та формування практики відповідального використання енергоресурсів сприятиме поступовому переходу економіки до сталого розвитку, впровадженню інновацій у післявоєнний період та врахуванню інтересів усіх зацікавлених сторін.

Ключові слова: екологічне оподаткування, сталий розвиток, податки, викиди CO₂, Україна, економічна політика, екологічні технології.

Література:

1. Ahmad, M., Satrovic, E. (2023). How do fiscal policy, technological innovation, and economic openness expedite environmental sustainability? Gondwana Research, 124, 143–164. DOI: 10.1016/j.gr.2023.07.006.
2. Umar, F., Bilal, H. S., Muhammad, N. S. and Seemab, G. (2023).  Assessing the environmental impacts of environmental tax rate and corporate statutory tax rate: Empirical evidence from industry-intensive economies. Energy Reports, 9, 6241-6250. DOI: 10.1016/j.egyr.2023.05.254.
3. Yasmeen, R., Zhang, X., Tao, R., & Shah, W. U. H.  (2023). The impact of green technology, environmental tax and natural resources on energy efficiency and productivity: Perspective of OECD Rule of Law. Energy Reports, 9, 1308–1319. DOI: 10.1016/j.egyr.2022.12.067.
4. He, X., Jing, Q., & Chen, H. (2023). The impact of environmental tax laws on heavy-polluting enterprise ESG performance: A stakeholder behavior perspective. Journal of Environmental Management, 344, 118578. DOI: 10.1016/j.jenvman.2023.118578.
5. Yekimov, S., Prodius, O., Chelombitko, T., Poltorak, A., Sirenko, N., Dudnyk A., & Chernyak V. (2022). Reengineering of agricultural production based on digital technologies. IOP Conference Series: Earth and Environmental Science. Vol. 981(3), 032005. DOI: 10.1088/1755-1315/981/3/032005.
6. Hu, J., Chen, H., Dinis, F., & Xiang, G. (2023). Nexus among green finance, technological innovation, green fiscal policy and CO2 emissions: A conditional process analysis. Ecological Indicators,  154, 110706. DOI: 10.1016/j.ecolind.2023.110706.
7. Poltorak, A., & Volosyuk, Y. (2016). Tax risks estimation in the system of enterprises economic security. Economic Annals-ХХI, 158(3-4(2)), 35–38. DOI: 10.21003/ea.V158-08.
8. Jia, Z., Lin, B., & Liu, X. (2023). Rethinking the equity and efficiency of carbon tax: A novel perspective. Applied Energy, 346, 121347. DOI: 10.1016/j.apenergy.2023.121347.
9. Wei, X., Jiang, F., & Chen, Y. (2023). Who pays for environmental protection? The impact of green tax reform on labor share in China. Energy Economics, 125, 106862. DOI: 10.1016/j.eneco.2023.106862.
10. Xu, Y., Wen, S., & Tao, C.-Q. (2023). Impact of environmental tax on pollution control: A sustainable development perspective. Economic Analysis and Policy, 79, 89-106. DOI: 10.1016/j.eap.2023.06.006.
11. Wang, L., Ma, P., Song, Y., & Zhang, M. (2023). How does environmental tax affect enterprises’ total factor productivity? Evidence from the reform of environmental fee-to-tax in China. Journal of Cleaner Production, 413, 137441. DOI: 10.1016/j.jclepro.2023.137441.
12. State Statistics Service of Ukraine. (2024). 2023 Statistical information http://www.ukrstat.gov.ua/ 
13. Verkhovna Rada of Ukraine (2010). Tax Code of Ukraine.  Law No 2755-VIю https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/2755-17.
14. Verkhovna Rada of Ukraine (2021). On making changes to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine on ensuring the balance of budget revenues. Law No. 1914-IX. https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/1914-20.
15. National Bank of Ukraine (2023) Macroeconomic indicators. https://bank.gov.ua/ua/statistic/macro-indicators#4.
16. Global Food Security Index. (2025). https://impact.economist.com/sustainability/project/food-security-index/
17. Wang, T., Umar, M., Li, M., & Shan, S. (2023). Green finance and clean taxes are the ways to curb carbon emissions: An OECD experience. Energy Economics, 124, 106842. DOI: 10.1016/j.eneco.2023.106842.
18. Oswald, Y., Millward-Hopkins, J., Steinberger, J. K., Owen, A., & Ivanova, D. (2023). Luxury-focused carbon taxation improves fairness of climate policy. One Earth, 6, 884-898. DOI: 10.1016/j.oneear.2023.05.027.
19. Ahmad, M., Alvarado, R., Yan, Q., Işık, C., & Jabeen, G. (2023). Is environmental sustainability transmissible? Transportation-based environmental taxation spillovers for sustainable development. Environmental Science and Pollution Research, 30(31), 77420-77435. DOI: 10.1007/s11356-023-27474-4.
20. Degirmenci, T., & Aydin, M. (2021).The effects of environmental taxes on environmental pollution and unemployment: A panel co‐integration analysis on the validity of double dividend hypothesis for selected African countries. International Journal of Finance & Economics, 28(3), 2231-2238. DOI: 10.1002/ijfe.2505.
21. EU (2014).  Association agreement between the European Union and its Member States, of the one part, and Ukraine, of the other part. http://publications.europa.eu/resource/cellar/4589a50c-e6e3-11e3-8cd4-01aa75ed71a1.0006.03/DOC_1.
22. EUR-Lex (2003). Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32003L0096.
23. Evrostat (2020). Environmental tax statistics. https://ec.europa.eu/eurostat/statistics-explained/index.php?title=Environmental_tax_statistics#Environmental_taxes_in_the_EU.
24. Burkovska, A., Shebanina, O., Lunkina, T., and Burkovska, A. (2022). Socio-Psychological Determinants of Food Security in Ukraine: Causal Aspect. Economic Studies, 31(5), 145-162.