Лагодієнко Н. В., кандидат економічних наук, доцент кафедри обліку і оподаткування, Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0000-0003-3528-0519
e-mail: besedina77@gmail.com

Паламарчук В. Ю., здобувач вищої освіти обліково-фінансового факультету, Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

ORCID ID: 0000-0002-6466-6835
e-mail: palamar98@ukr.net

Гамаюн В. В., здобувач вищої освіти обліково-фінансового факультету, Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

e-mail: Ja3aR1@gmail.com

Моніторинг впливу ухилення від оподаткування на державний бюджет України

Анотація. В умовах нестабільної економічної ситуації в країні, постійного дефіциту державного бюджету, високого рівня тіньової економіки в Україні та кризової ситуації у світі необхідно розробити ефективні механізми боротьби з ухиленням від оподаткування, вдосконалити податкове законодавство, реформувати податкову систему. Рівень ухилень від оподаткування в Україні має тенденцію до постійного зростання. Тому існує необхідність в дослідженні проблеми ухилення від оподаткування в Україні та її вплив на економіку держави. У статті проведено моніторинг впливу ухилення від оподаткування на державний бюджет України в умовах нестабільної економічної ситуації. Зазначено нормативну базу України з питань ухилення від оподаткування. Схематично представлено склад кримінального злочину – ухилення від оподаткування. Представлено динаміку доходів державного та зведеного бюджетів України. Проаналізовано динаміку податкових надходжень до державного та зведеного бюджетів України. Розраховано середні показники доходів державного та зведеного бюджетів, середні показники питомої ваги податкових надходжень в сукупних доходах державного та зведеного бюджетів України протягом досліджуваного періоду. Досліджено основні схеми ухилення від оподаткування в Україні та умовні втрати від них для державного бюджету. Визначено рівень податкового навантаження в державі та представлено його динаміку. Доведено, що ухилення від оподаткування здійснює негативний вплив на економіку України: найбільше втрат для державного бюджету завдають: «сірий імпорт», контрабанда (70 млрд грн) та офшорні схеми (65 млрд грн). Всього державний бюджет втрачає тільки через зазначені основні види схем ухилення від оподаткування 181 млрд грн за рік.         Розрахунок рівня податкового навантаження в Україні та його динаміка за період 2014-2019 рр. довели, що у звітному 2019 р. розрахований показник збільшився у порівнянні з базовим 2014 р. на 3,47 %. У цілому протягом даного періоду показник займає в середньому майже чверть обсягу номінального ВВП.

Ключові слова: податок; збір; ухилення від оподаткування; бюджет; тіньова економіка.

Література:

1. Dubrovsky, V. (2018). Rating of tax evasion schemes: what the Ukrainian budget loses the most. Retrieved from: https://voxukraine.org/en/rating-shem-uhilennya-vid-podatkiv-inachomu-ukrayinskij-byudzhet-vtrachaye-najbilshe/.
2. The law on combating tax evasion has been signed (2020). Legislation News (May 22). Retrieved from: https://uteka.ua/.
3. Zamaslo, O., Zubik, N. (2018). Analysis of losses of the state budget of Ukraine from tax evasion schemes. Priazovsky Economic Bulletin, 2 (07), 129-135. Retrieved from: http://pev.kpu.zp.ua/journals/2018/2_07_uk/25.pdf.
4. Constitution of Ukraine (1996) Order No. 254k / 96-VR, June 28. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80.
5. Koryagina, T., Yakimenko, K. (2017). The problem of tax evasion and the consequences of this phenomenon for the budget of Ukraine. Young Scientist, 1 (41), 620-623.
6. Kramarenko, O. (2013). Ways of tax evasion in Ukraine. Scientific Notes, 23, 165–168.
7. Criminal Code of Ukraine (2001) Order No. 2341-III, April 5. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14.
8. Melnyk, O. (2014). The main ways to evade taxes, fees and other mandatory payments. Fight against organized crime and corruption (theory and practice), 2 (33), 122-125.
9. Ministry of Finance. Retrieved from: http://www.minfin.gov.ua.
10. Tax Code of Ukraine dated (2010) No. 2755-VI, December 12. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
11. On amendments to the Tax Code of Ukraine to improve tax administration, eliminate technical and logical inconsistencies in tax legislation (2020): Law Order No. 466-IX, January 16. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20.
12. Tax evasion: TOP-5 court decisions of 2020 (2020). Retrieved from: https://biz.ligazakon.net/ en/analitycs/197508_ukhilennya-vd-splati-podatkv-top-5-sudovikh-rshen-2020-roku/.
13. Yakimchuk, Yu. (2013). Tax evasion in Ukraine: features of the problem and ways to overcome it. Current Trends in Public Finance. Retrieved from: http://libfor.com/index.php?newsid=2205.
14. Poltorak, A. S. (2019). Shadow economy as an internal threat to financial security of Ukraine. Economic Journal of Odessa Polytechnic University, 3 (9), 104-111. DOI: 10.5281/zenodo.3805257.