Матвійчук Л. О., кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри фінансів, банківської справи, страхування та фондового ринку, Хмельницький національний університет, м. Хмельницький, Україна

ORCID ID: 0000-0002-0974-2284
e-mail: matviichukl@khmnu.edu.ua

Лопатовська О. О., викладач кафедри фінансів, обліку та аудиту, Хмельницький кооперативний торгово-економічний інститут, м. Хмельницький, Україна

ORCID ID: 0000-0002-9301-3833
e-mail: oksana_v_l@ukr.net

Мельничук І .І., кандидат економічних наук, доцент, завідувач кафедри обліку та фінансів, ПВНЗ «Університет економіки і підприємництва», м. Хмельницький, Україна

ORCID ID: 0000-0002-2386-3365
e-mail: irinkanyu@ukr.net

Хома Д. М., кандидат економічних наук, доцент кафедри обліку та фінансів, ПВНЗ «Університет економіки і підприємництва», м. Хмельницький, Україна

ORCID ID: 0000-0002-2298-8705
e-mail: dmitriy_khoma@ukr.net

Податкові новації в умовах воєнного стану: законодавчі зміни та підходи до управління податковими ризиками

Анотація. У ході дослідження проаналізовано податкові зміни у 2025 році. Визначено, що найбільші зміни у новому році торкнулися фізичних осіб-підприємців, оскільки для цієї категорії платників податків було запроваджено нові ставки податків та обов’язкових платежів, змінено терміни подання до контролюючих органів податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку. Досліджено зміни в оподаткуванні фінансових установ, резидентів Дія Сіті та інших суб’єктів господарювання. Також, вивчено особливості впровадження системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі України. Розглянуто види податкових ризиків, контроль за дотриманням яких покладено на податкові органи, під час реалізації експериментального проєкту. Досліджено основні типи заходів впливу на податкові ризики, які будуть застосовуватися ДПС у ході реалізації проєкту.

Ключові слова: податки, податкова політика, податкові ризики, концепція управління податковими ризиками.

Література:

1. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні: Закон України № 4113-IX від 4 грудня 2024 р.: станом на 5  січня 2025 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text.
2. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стан: Закон України № 4015-ІХ від 10 жовтня 2024 р.: станом на 5  січня 2025 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text.
3. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях: Закон України № 4012-ІХ від 4 грудня 2024 р.: станом на 5  січня 2025 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4112-20#Text.
4. Левицька С. О., Осадча О. О. Ризико-орієнтований підхід у системі податкового менеджменту. Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія «Економіка». 2022. № 24(52). С. 39–47.
5. Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі: Постанова Кабінету Міністрів України №854 від 24 липня 2024 року: станом на 10  січня 2025 р. URL: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-realizatsiiu-eksperymentalnoho-proektu-shchodo-funktsionuvannia-systemy-upravlinnia-podatkovymy-ryzykamy-komplaiens-ryzykamy-v-derzhavnii-podatkovii-sluzhbi-854-250724.
6. Костишин Н., Яковець Т. Обліково-податкова система в умовах воєнного стану: як діяти та, які наслідки. Вісник Економіки. №. 2. 2022. С. 99-110. https://doi.org/10.35774/visnyk2022.02.099.
7. Черкашин В. Основні проблеми малого бізнесу під час війни пов’язані з регулюванням. Як держава може їх вирішити? URL: https://epravda.com.-ua/columns/2023/06/23/701476.
8. Швабій К. Нові реалії податкової політики України. URL: https://epravda.com.ua/columns/2022/10/20/692850/