Маулана, студент, Університет Шривіджая, Палембанг, Індонезія

e-mail: ylelmou@gmail.com

Тауфік Марва, лектор, Університет Шривіджая, Палембанг, Індонезія

Тертіарто Вах’юді, лектор, Університет Шривіджая, Палембанг, Індонезія

Вплив ціноутворення, інтенсивності використання капіталу та фінансових труднощів на процеси ухилення від сплати податків

Анотація. У процесі ухилення від сплати податків застосовують стратегії та методи, що базуються на недосконалостях податкового законодавства. Протилежні інтереси між бізнес-структурами та податковою службою перетворили «ухилення від сплати податків» на звичайну практику. Дані, представлені в цьому дослідженні, є вторинними даними Індонезійської фондової біржі. Матеріал цього дослідження складається з 41 гірничодобувної компанії, що представлені на індонезійських фондових біржах протягом 2013-2017 років. Метою дослідження є отримання емпіричних доказів про наявність впливу ціноутворення, фінансових труднощів та інтенсивності використання капіталу на процеси ухилення від сплати податків. Результати показали, що трансфертне ціноутворення значно вплинуло на процеси ухилення від сплати податків, відповідно, фінансове становище суб’єкта господарювання суттєво впливає на процеси ухилення від сплати податків, тоді як інтенсивність використання капіталу впливає на процеси ухилення від сплати податків несуттєво. Фінансові проблеми суб’єкта господарювання та зміни ціноутворення є змінними, це слід враховувати, оскільки вони мають значний вплив на процеси ухилення від сплати податків, особливо це стосується змін ціноутворення, відповідно, зміни ціноутворення доцільно розглядати як ефективний інструмент у боротьбі з ухиленням від сплати податків.

Ключові слова: зміни ціноутворення; інтенсивність використання капіталу; фінансові труднощі; розмір фірми; ухилення від сплати податків.

Література:

1. Annuar, H. A., Salihu, I. A., & Obid, S. N. S. (2014). “Corporate Ownership, Governance And Tax Avoidance: An Interactive Effects”, Procedia – Social and Behavioral Sciences, 164, pp. 150-160. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2014.11.063 (Accessed 01 October 2018).
2. Anouar, D. (2017). “The Determinants of Tax Avoidance Within Corporate Groups: Evidence from Moroccan Groups”. International Journal of Economics, Finance and Management Sciences, vol. 5(1), p. 57.
3. Ardyansah, D. (2014). “Pengaruh Size, Leverage, Profitability, Capital Intensity Ratio Dan Komisaris Independen Terhadap Effective Tax Rate (Etr)”. Diponegoro Journal of Accounting, 3, pp.1–9.
4. Ayuningsih, L. D., & Nurcholisah, K. (2015). “Pengaruh Debt Covenant, Kepemilikan Manajerial, Dan Growth Opportunities terhadap Konservatisme Akuntansi”. Ejournal Unisba, 19–30.
5. Bachas, P., & Jensen, A. (2017). “The Firm Size Gradient In Tax Policy : Global Evidence”.
6. Bao, D., & Romeo, G. C. (2013). “Tax Avoidance and Corporations in the United States — The Effective Tax Rate Abnormality For The Top Five Percent By Corporate Size”. Journal of Applied Business and Economics, 14(4), pp. 88–101.
7. Cazacu, A.-L. (2017). “Transfer Pricing And The Manifestations Of Tax Evasion”. Journal of International Business and Economics, 5(1), pp. 114–118. https://doi.org/10.15640/jibe.v5n1a10 (Accessed 01 October 2018).
8. Davies, R. B., Martin, J., Parneti, M., & Toubal, F. (2014). “Knocking on Tax Haven’s Door : Multinational Firms And Transfer Pricing”.
9. Dewinta, I. A. R., & Setiawan, P. E. (2016). “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance”. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), pp. 1584–1613.
10. Dharma, I. M. S., & Ardiana, P. A. (2016). “Pengaruh Leverage, Intensitas Aset Tetap, Ukuran Perusahaan, dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance”. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, vol. 15(1), pp. 584–613.
11. Direktorat Jendral Pajak Republik Indonesia. (2017). Peraturan Direktorat Jendral Pajak Nomor PER-31/PJ/2017 Tentang Perubahan Kedua Atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-16/Pj/2014 Tentang Tata Cara Pembuatan Dan Pelaporan Faktur Pajak Berbentuk Elektronik. Retrieved from jakata: Kementrian Keuangan Republik Indonesia.
12. Evertsson, N. (2016). “Is The Top Leadership Of The Organizations Promoting Tax Avoidance?” Journal of Financial Crime, 23(2).
13. Fakhri Husein, M., & Pambekti, G. T. (2014). “Precision Of The Models Of Altman, Springate, Zmijewski, And Grover For Predicting The Financial Distress”. Journal of Economics, Business, and Accountancy Ventura, 17(3), pp.405–416.
14. Feizi, M., Panahi, E., Keshavarz, F., Mirzaee, S., & Mosavi, S. M. (2016). “The Impact Of The Financial Distress On Tax Avoidance In Listed Firms: Evidence From Tehran Stock Exchange (TSE)”. International Journal of Advanced Biotechnology and Research, vol. 7(1), pp. 976–2612.
15. Fith Yuniar Ichwan, D. W. (2015). “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Struktur Aset Dan Profitabilitas Terhadap Struktur Modal”. Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi, 4(6), pp. 1–19.
16. Francis, B. B., Ren, N., & Wu, Q. (2017). “Banking Deregulation And Corporate Tax Avoidance”. China Journal of Accounting Research, 10(2), pp. 87–104.
17. Gaaya, S., Lakhal, N., & Lakhal, F. (2017). “Does Family Ownership Reduce Corporate Tax Avoidance? The Moderating Effect Of Audit Quality”. Managerial Auditing Journal, 32(7), pp. 731–744.
18. Ghazali, I. (2013). “Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS Edisi Ketujuh”. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
19. Handayani, D., & Arfan, T. (2014). “Pengaruh Transaksi Perusahaan Afiliasi Terhadap Tarif Pajak Efektif”. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, vol. 7, pp. 11–19.
20. Irianto, B. S., Sudibyo, Y. A., & Abim Wafirli. (2017). The Influence Of Profitability, Leverage, Firm Size And Capital Intensity Towards Tax Avoidance, vol. 5(2), pp. 33–41.
21. Jeong Ho Kim (2017). “The Study On The Effect And Determinants Of Small – And Medium-Sized Entities Conducting Tax Avoidance”. The Journal of Applied Business Research, vol. 33(2), pp. 375–390.
22. Koh, Y., & Lee, H.-A. (2015). “The Effect Of Financial Factors On Firms’ Financial And Tax Reporting Decisions”. Asian Review of Accounting, vol. 23(2), pp. 110–138.
23. Kubick, T. R., Lynch, D. P., & Mayberry, M. A. (2014). The Effects of Increased Financial Statement Disclosure Quality On Tax Avoidance: An Examination of SEC Comment Letters Thomas.
24. Kurniasih, T., & Sari, M. M. R. (2013). “Pengaruh Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance”. Buletin Studi Ekonomi, 18(1), pp. 58–66.
25. Liu, L., Schmidt-Eisenlohr, T., & Guo, D. (2017). International Transfer Pricing And Tax Avoidance: Evidence From Linked Trade-Tax Statistics in the UK.
26. Marcelliana, E., & Purwaningsih, A. (2013). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Cost of Debt Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2010 – 2012, pp. 1–11.
27. Mardiasmo (2014). Perpajakan. Yogyakarta: Andi Offset.
28. Meilia, P., Keuangan, M., Indonesia, R., & Indrawati, M. (2017). “Pengaruh Financial Distress, Karakteristik Eksekutif, Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Tax Avoidance”. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 2(4), pp. 84–92.
29. Menteri Keuangan Republik Indonesia. (2012). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 136/PMK. 03/2012 Tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 85/Pmk.03/2012 Tentang Penunjukan Badan Usaha Milik Negara Untuk Memungut, Menyetor, Dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai. Retrieved from jakata: Kementrian Keuangan Republik Indonesia.
30. Menteri Keuangan Republik Indonesia. (2016). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 213 / Pmk. 03/ 2016 Tentang Jenis Dokumen Dan Atau Informasi Tambahan Yang Wajib Disimpan O Leh Wajib Pajak Yang Melakukan Transaksi Dengan Para Pihak Yang Mempunyai Hubungan Istimewa. Retrieved from jakata: Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
31. Nawangwulan Maya (2014). Modus Skandal Pajak Perusahaan Sawit dan Tambang.
32. Novari, P. M. (2016). “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Nilai Perusahaan Pada Sektor Properti Dan Real Estate”. E-Jurnal Manajemen Unud, 5(9), pp. 5671–5694.
33. Nugraha, M. (2015). “Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak”. Diponegoro Journal of Accounting, 4, pp. 1–14.
34. Nugroho, S. A., & Firmansyah, A. (2017). “Pengaruh Financial Distress, Real Earnings Management, dan Corporate Governance terhadap Tax Aggressiveness”. Journal of Business Administration, 1(2), pp. 17–36.
35. Nurfadilah, Mulyati, H., Purnamasari, M., & Niar, H. (2015). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak. Seminar Nasional Dan The 3rd Call for Syariah Paper, pp. 441–449.
36. Nurjanah, M., Diatmika, I. P. G., & Yasa, I. N. P. (2017). “Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity Ratio, Size, Dan Leverage Perusahaan Pada Manajemen Pajak”. E-Journal Ak Universitas Pendidikan Ganesha, vol. 1(2).
37. Pohan, C. A. (2017). Manajemen Perpajakan. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
38. Putra, R. R. R., Handayani, S. R., & Topowijono (2014). “Pengaruh Sanksi Administrasi Sosialisasi Perpajakan Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi”. Jurnal E-Perpajakan, vol. 1(1).
39. Richardson, G., Lanis, R., & Taylor, G. (2014). “Financial Distress, Outside Directors And Corporate Tax Aggressiveness Spanning The Global Financial Crisis: An Empirical Analysis”. Journal of Banking and Finance, vol. 52, pp. 112–129.
40. Richardson, G., Taylor, G., & Lanis, R. (2015). “The Impact Of Financial Distress On Corporate Tax Avoidance Spanning The Global Financial Crisis: Evidence From Australia”. Economic Modelling, 44, pp. 44–53.
41. Rusydi, M. K. (2013). “Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Aggressive Tax Avoidance Di Indonesia”. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 4(2), pp. 322–329.
42. Salihu, I. A., Normala, S., Obid, S., & Annuar, H. A. (2013). “Measures of Corporate Tax Avoidance: Empirical Evidence From an Emerging Economy”. International Journal of Business and Society, 14(3), pp. 412–427.
43. Saputra, M. (2017). “The Influence of Ownership Structures, Financial Distress, and Tax Loss Carry Forward on Tax Avoidance”. Journal of Resources Development and Management, 31(2011), pp. 21–31.
44. Saputra Wiko (2015). Kejahatan Keuangan di Sektor Pertambangan.
45. Setiawan, H. (2014). Transfer Pricing Dan Resikonya terhadap Penerimaan Negara.
46. Shil, S. (2014). Positive Accounting Theory And Changes In Accounting Principles : An Exploratory Inquiry Into Bangladeshi Listed Companies. Independent Business Review, vol. 7.
47. Sihaloho, M. J. (2016). Metode Penghindaran Pajak Yang Dilakukan Google.
48. Siregar, R., & Widyawati, D. (2016). “Pengaruh Karakteristik Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Di Bei”. Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi, 5(2).
49. Sunjono et al. (2013). Aplikasi SPSS untuk Smart Riset (Program IBM SPSS 21.0), retrieved from: http://www.library.usd.ac.id/web/index.php?pilih=search&p=1&q=0000126816&go=Detail (Accessed 01 October 2018).
50. Tanya Y. H. Tang (2016). “Privatization, tunneling, and tax avoidance in Chinese SOEs”, Asian Review of Accounting, 24, iss. 3, pp. 274-294, https://doi.org/10.1108/ARA-08-2014-0091.
51. Undang-Undang Republik Indonesia (2016). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak. Retrieved from jakata: Undang Undang Republik Indonesia.
52. Wibowo, T. I. (2015). Ditjen Pajak Berhasil Hentikan Tren Merugi Perusahaan Multinasional, retrieved from: https://kalbar.antaranews.com/berita/336301/ditjen-pajak-berhasil-hentikan-tren-merugi-perusahaan-multinasional (Accessed 01 October 2018).
53. Widyawati, A. A., & Anggraita, V. (2013). “Pengaruh Konvergensi, Kompleksitas Akuntansi, Dan Probabilitas Kebangkrutan Terhadap Timeliness Dan Manajemen Laba”. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 17, pp. 135–155. https://doi.org/10.20885/jaai.vol17.iss2.art5 (Accessed 01 October 2018).
54. Wiguna, I. P. P., & Jati, I. K. (2017). “Pengaruh Corporate Social Responsibilty, Preferensi Risiko Eksekutif, dan Capital Intensity pada Penghindaran Pajak”. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, vol. 21, pp. 418–446.

Стаття надійшла до редакції: 30.10.2018

maulana.pdf

Розмір: 0.38 Mb

Завантажити статтю!2316 Завантаження