Жаворонок А. В., кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри бізнесу, адміністрування та права, ЗВО «Університет трансформації майбутнього», м. Чернігів, Україна

ORCID: 0000-0001-9274-8240
e-mail: a.zhavoronok@chnu.edu.ua

Податкові стимули як інструменти економічного розвитку: теорія та практика

Анотація. У статті досліджується роль податкових стимулів як важливого інструменту державної політики економічного розвитку в умовах воєнного стану та післявоєнного відновлення України. Актуальність теми зумовлена необхідністю пошуку ефективних механізмів активізації інвестиційної й інноваційної діяльності, відновлення зруйнованої інфраструктури і забезпечення стійкого економічного зростання за обмежених бюджетних ресурсів. Метою статті є комплексне дослідження суті, видів і механізмів податкових стимулів, аналіз практики їх застосування в Україні і розробка рекомендацій щодо вдосконалення системи податкового стимулювання. У роботі розглянуто теоретичні підходи вітчизняних і зарубіжних науковців до визначення суті податкових стимулів. Проаналізовано основні діючі в Україні податкові преференції: спеціальний податковий режим «Дія.City», пільги для резидентів індустріальних парків, спрощену систему оподаткування (єдиний податок), особливості оподаткування страхових компаній, пільгові ставки акцизного податку, а також широку систему звільнень від податку на додану вартість (0% ставка) на імпорт енергетичного обладнання, товарів військового призначення та обладнання для індустріальних парків. Особлива увага приділена воєнним податковим пільгам, які продовжують діяти у 2026 році, зокрема звільненню від єдиного податку для ФОП на територіях бойових дій та окупованих територіях, а також для мобілізованих осіб-підприємців. Проведено оцінку стимулюючого ефекту цих інструментів на розвиток IT-сектору, переробної промисловості, енергетики, оборонної галузі та малого бізнесу. У результаті дослідження виявлено, що існуюча система податкових стимулів має значний потенціал, але характеризується фрагментарністю, недостатньою адресністю і слабким механізмом оцінки ефективності. Обґрунтовано необхідність переходу від реактивних антикризових пільг до комплексної, цільової та результатно-орієнтованої системи податкового стимулювання, яка б враховувала стратегічні пріоритети економічного розвитку України.

Ключові слова: податкові стимули, податкова політика, адміністрування податків, податкові пільги, управління, економічний розвиток, Дія.City, індустріальні парки, ПДВ-пільги, воєнні податкові преференції.

Література:

1. Браславець О., Маслянка П., Омельченко А. Податкове стимулювання як інструмент розвитку підприємництва та економічної активності в умовах трансформації економіки. Актуальні проблеми економіки. 2025. № 12. DОІ: 10.32752/1993-6788-2025-2-294-112-119.
2. Дудаш М. Г. Зниження податкового навантаження як механізм податкового стимулювання розвитку підприємництва на сільських територіях в умовах воєнного стану. Електронне наукове видання «Аналітично-порівняльне правознавство». 2024. Вип. 5. DOI: https://doi.org/10.24144/2788-6018.2024.05.63.
3. Чаплигін О., Чаплигіна М. Податкове стимулювання енергоефективності як складова частини фінансової політики держави. Сталий розвиток економіки.  2024. № 2 (49). DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-49-1.
4. Іванченков В. С. Податкові інструменти в забезпеченні структурних трансформацій економіки. Економічний простір. 2025. № 200. С. 174–178. https://doi.org/10.30838/EP.200.174-178.
5. Греца Я. В. Податкові пільги як інструмент застосування регулювальної функції податків. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Право. 2025. № 92. DOI: https://doi.org/10.24144/2307-3322.2025.92.3.14.
6. Найденко О. Є. Податкові стимули інвестиційної активності для юридичних осіб: досвід країн ЄС та українські реалії. Фінанси України. 2024. № 9. DOI: https://doi.org/10.33763/finukr2024.09.099.
7. Нікітішин А., Пасічний М. Tax stimulation of innovation activity. Modern Engineering and Innovative Technologies. 2022. № 2(21-02). С. 36–39. https://doi.org/10.30890/2567-5273.2022-21-02-014.
8. Зельдіна О., Гришко В. Податкові стимули як складник справедливого оподаткування. Правове регулювання економіки. 2017. № 10. С. 67–78. URL: https://pgp-journal.kiev.ua/archive/2017/10/14.pdf.
9. Шаптала Є. Ю. Стимули у податковому праві: поняття, ознаки та класифікація. Актуальні проблеми права. 2017. № 10. URL: https://apir.org.ua/lais/article/download/188/169.
10. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
11. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану: Закон України від  15 березня 2022 року №2120-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text.
12. Про внесення змін до розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України щодо ставок акцизного податку на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану: Закон України від  21 вересня 2022 року №2618-IX. URL:  https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2618-20#Text.
13. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах: Закон України від 3 грудня 2025 року №4698-IX. URL:  https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4698-20#Text.
14. Abramova A., Shaposhnykov K., Zhavoronok A., Liutikov P., Skvirskyi I. & Lukashev O. Ecosystem of VAT Administration in E-Commerce: Case of the Eastern Europe Countries. Estudios de economía aplicada. 2021. Vol. 39(5). DOI: http://dx.doi.org/10.25115/eea.v39i5.4909 .
15. Danylyshyn B., Dubyna M., Zabashtanskyi M., Ostrovska N., Blishchuk K. & Kozak I. Innovative Instruments of Monetary and Fiscal Policy. Universal Journal of Accounting and Finance. 2021. Vol. 9(6). P. 1213-1221. DOI: https://doi.org/10.13189/ujaf.2021.090601. 
16. Lagodiienko N., Pozhydaieva М. & Krylov D. Digitalization of Tax Administration in Ukraine: Risks and Opportunities. Management Theory and Studies for Rural Business and Infrastructure Development. 2022. Vol. 44(4). P. 443–450. DOI: https://doi.org/10.15544/mts.2022.44.
17. Nikiforov P., Greshko R., Marych M., Marusiak N., Kharabara V. & Gladchuk O. Mutual Influence Of Fiscal And Monetary Policy In The Context Of Ensuring Macro-Financial Stability Of The State. Management Theory and Studies for Rural Business and Infrastructure Development. 2022. Vol. 44(4). P. 435–442. DOI: https://doi.org/10.15544/mts.2022.43.
18. Zhavoronok A., Popelo O. & Cosmulese C. G. Coordination of fiscal and monetary policies in ensuring macroeconomic stability of Ukraine. Financial and Credit Systems: Prospects for Development. 2026. Vol. 1(20). P. 161-172. DOI: https://doi.org/10.26565/2786-4995-2026-1-12.