Прокопишин О. С., кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри обліку та оподаткування, Львівський національний університет ветеринарної медицини та біотехнологій імені С. З. Ґжицького, м. Львів, Україна

ORCID: 0000-0002-7027-3499
e-mail: os378@ukr.net

Дранус В. В., кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів і кредиту,  Чорноморський національний університет імені П. Могили, м. Миколаїв, Україна

ORCID: 0000-0001-5617-6740
e-mail: drval8@ukr.net

Трансформаційні зміни системи оподаткування та їх вплив на податковий менеджмент підприємств

Анотація. Досліджено особливості функціонування системи оподаткування підприємств у період економічної нестабільності та визначено роль податкового менеджменту як інструменту адаптації суб’єктів господарювання до змін податкового середовища. Розглянуто сутність економічної нестабільності та її вплив на зміну параметрів податкової політики, податкового адміністрування, а також підходів до податкового менеджменту і поведінки підприємств як платників податків. Встановлено, що в умовах кризових явищ відбувається трансформація функціонального призначення податкової системи, яка поєднує фіскальні, регуляторні та антикризові інструменти державного впливу, що зумовлює необхідність перегляду підходів до управління податковими процесами на рівні підприємств.

Проаналізовано трансформаційні зміни податкової системи України у 2022–2025 рр. та визначено їх етапний характер: антикризове пом’якшення, часткове відновлення стандартних механізмів оподаткування та подальше посилення фіскальної складової. Узагальнено інструменти податкової політики, застосовані на різних етапах, а також їх наслідки для бізнесу та державного бюджету. Встановлено, що зазначені зміни сприяли підтримці ліквідності підприємств на початковому етапі, однак у подальшому зумовили зростання податкового навантаження та посилення податкового контролю, що актуалізує необхідність удосконалення податкового менеджменту підприємств, зокрема в частині податкового планування, управління податковими ризиками та забезпечення податкової дисципліни.

Обґрунтовано, що сучасна податкова система України характеризується гібридністю та адаптивністю, що проявляється у поєднанні глибинних інституційних перетворень і поступових змін. Визначено, що ефективність її функціонування в умовах нестабільності залежить не лише від здатності забезпечувати баланс між фіскальними потребами держави та стимулюванням економічної активності підприємств, але й від рівня розвитку податкового менеджменту як складової системи управління підприємством.

Ключові слова: оподаткування підприємств; податковий менеджмент; економічна нестабільність; система оподаткування; воєнний стан; податкова політика; податкові трансформації; податкове адміністрування.

Література:

1. Мирошниченко, Ю. В. Макроекономічна нестабільність та її наслідки для економіки України. Економічний аналіз: зб. наук. праць. Тернопільський національний економічний університет; Тернопіль: Видавничо-поліграфічний центр Тернопільського національного економічного університету «Економічна думка», 2016. Том 25. № 1. С. 83-88. URL: https://api.dspace.wunu.edu.ua/api/core/bitstreams/2438c30b-2018-40ef-86e0-99118e8a4db8/content.
2. Крючкова Н. М. Фінансова нестабільність в Україні у контексті глобальних трансформацій. 2024. DOI:  https://doi.org/10.5281/zenodo.13644617 
3. Завгородній К. В. Аналіз розвитку економіки України в умовах глобальної нестабільності. Український журнал прикладної економіки та техніки. 2022. Том 7. № 2. С. 46 – 52. DOI: https://doi.org/10.36887/2415-8453-2022-2-5.
4. Шкромида Н. Я., Лещук Г. В. Податкова система України в умовах воєнного стану: виклики для бізнесу та адаптація облікових систем. Український економічний часопис. 2025. № 10. С. 142–147. DOI:  https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-10-22.
5. Blikhar M. M. Tax and legal regulation under martial law: challenges and ways of improvement. Analytical and Comparative Jurisprudence. 2025. Vol. 2, no. 5. рр. 105–109. DOI: https://doi.org/10.24144/2788-6018.2025.05.2.15.
6. Маршук Л., Пасічник Д. Проблеми системи оподаткування підприємства в умовах воєнного стану. Економіка та суспільство. 2022. № 44. DOI:  https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-44-90.
7. Kostyshyn N., Yakovets T. Accounting and taxing system in conditions of the state of war: how to act and what the consequences. Herald of Economics. 2022. No. 2. рр. 99. DOI:  https://doi.org/10.35774/visnyk2022.02.099.
8. Shalimova N., Magopets О., Shalimov V. Challenges Facing the Tax System in Wartime and Directions for Its Reform Taking into account European Trends. Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic Sciences. 2024. No. 12(45). рр. 274–285. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.12(45).274-285.
9. Tatyanchenko O. A. Problems of tax legislation in the conditions of martial law. Uzhhorod National University Herald. Series: Law. 2024. Vol. 1, no. 80. P. 582–587. DOI:  https://doi.org/10.24144/2307-3322.2023.80.1.89 
10. Жиглей І. В., Майковець Д. О. Оподаткування податком на додану вартість в Україні в умовах економічної нестабільності. Економіка, управління та адміністрування. 2024. № 3(109). С. 23–36. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2024-3(109)-23-36.
11. Melnyk O. P., Kotsiuba O. A., Nebesna O. R. The essence of corporate income tax under martial law. Scientific journal of public and private law. 2023. No. 4. P. 150–154. DOI: https://doi.org/10.32844/2618-1258.2023.4.27. 
12. Податковий кодекс України. Офіційний вебпортал парламенту України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
13. Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни. Офіційний вебпортал парламенту України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2115-20#Text.
14. Воєнний стан: зміни в оподаткуванні. KPMG. URL: https://kpmg.com/ua/uk/media/press-releases/2024/09/voyennyy-stan-zminy-v-opodatkuvanni.html.
15. GDP (annual % growth). World Bank Data360. URL: https://data360.worldbank.org/en/indicator/WB_WDI_NY_GDP_MKTP_KD_ZG?country=UKR&view=trend.
16. Доходи зведеного бюджету за 2022 рік. Міністерство Фінансів України. URL: https://www.mof.gov.ua/storage/files/Zvit_2022_сайт.pdf.
17. Державний бюджет. Міністерство Фінансів України. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/state-budget.